Земельный налог

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется гл. 31 «Земельный налог» НК РФ и принятыми в соответствии с ней нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Плательщиками земельного налога признаются учреждения, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются объектом налогообложения:

  • 1) земельные участки, изъятые из оборота по российскому законодательству;
  • 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством и занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
  • 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством и предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством и занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда (п. 2 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Максимальные размеры ставок земельного налога предусмотрены в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, а также порядок и сроки уплаты земельного налога. Кроме того, они могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 2 ст. 387, ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики — юридические лица исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (п. 2 ст. 396 НК РФ). Налоговые декларации по земельному налогу налогоплательщики должны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налог (авансовые платежи) уплачивается в те же сроки в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (п. 1 ст. 397 НК РФ).

За нарушение сроков уплаты налога с учреждения взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), а за неполную уплату земельного налога в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности пост. 120, 122 НК РФ.

Расчеты с бюджетом по земельному налогу учитываются на счете 30313 «Расчеты по земельному налогу» (п. 130 Инструкции по применению бюджетного Плана счетов).

Бухгалтерские проводки систематизированы в табл. 5.21.

Таблица 5.21. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по земельному налогу

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Учреждением сформирована кредиторская задолженность бюджету в сумме начисленного земельного налога

40120290

30313730

2. Учреждением сформирована задолженность бюджету в сумме начисленных штрафов и пеней за несвоевременное (неполное) перечисление земельного налога

40120290

30313730

3. Учреждением с лицевого счета погашена задолженность бюджету по земельному налогу, а также по штрафам и пеням

30313830

20111610

Тесты

  • 1. В какой из бюджетов налогоплательщик обязан перечислять НДС:
    • а) местный;
    • б) бюджет ФОМС;
    • в) федеральный;
    • г) нет верного ответа?
  • 2. Какой счет предназначен для учета НДС по приобретенным материальным ценностям:
    • а) 21012;
    • б) 21011;
    • в) 30304;
    • г) 30500.
  • 3. Для принятия к зачету перед бюджетом суммы НДС должно быть выполнено условие:
    • а) сумма НДС включена в стоимость продукции;
    • б) сумма НДС проставлена отдельной строкой;
    • в) сумма НДС включена в стоимость продукции или выделена особой строкой в зависимости от варианта признания выручки в учетной политике учреждения;
    • г) нет правильного ответа.
  • 4. В какой из бюджетов налогоплательщик обязан перечислять налог на имущество:
    • а) местный;
    • б) бюджет субъекта РФ;
    • в) федеральный;
    • г) нет правильного ответа?
  • 5. Какая бухгалтерская проводка составляется при погашении задолженности по НДС перед бюджетом:
    • а) Д 21012560 К20111610;
    • б) Д30304830 К 20111610;
    • в) Д30221830 К 20121610;
    • г) Д21011660 К 21012560?
  • 6. В каких случаях НДС включается в первоначальную стоимость приобретаемого мягкого инвентаря:
    • а) данный вопрос обязательно согласовывается с налоговой службой;
    • б) если это отражено в учетной политике учреждения;
    • в) в рамках деятельности, приносящей доход;
    • г) в рамках бюджетной деятельности?
  • 7. Налоговая база по налогу на имущество определяется:
    • а) как среднегодовая стоимость имущества, которое учитывается по первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бюджетного учета;
    • б) как среднегодовая стоимость имущества, которое учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бюджетного учета;
    • в) как фактическая стоимость активов, учитываемых в бухгалтерском балансе учреждения;
    • г) все ответы верны.
  • 8. Какая бухгалтерская проводка составляется при погашении задолженности с лицевого счета перед бюджетом по земельному налогу, а также по штрафам и пеням:
    • а) Д 21012560 К20111610;
    • б) Д30313830 К 20111610;
    • в) Д30305830 К 20121610;
    • г) нет правильного ответа?
  • 9. Какую бухгалтерскую проводку составляет казенное учреждение при погашении задолженности по НДФЛ перед бюджетом:
    • а) Д30301830 К 30405211;
    • б) Д30301830 К 20111610;
    • в) Д30301830 К 20121610;
    • г) нет правильного ответа?
  • 10. Какую бухгалтерскую проводку составляет бюджетное учреждение при погашении задолженности по НДФЛ перед бюджетом:
    • а) Д30305830 К 20111610;
    • б) Д30301830 К 20111610;
    • в) Д30405211 К 30301830;
    • г) нет правильного ответа?
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >