Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье, материалы и др., а также оказывающие услуги разных видов (отпуск энергии, пара, воды, газа и т.п.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств, капитальное строительство и проч.).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете учреждений предназначено два счета:

  • 20600 «Расчеты по выданным авансам» (подробно см. в п. 4.2);
  • 30200 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На счете 30200 учитывают расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, начисление и выплату сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также уплату пенсий, пособий и иных социальных выплат.

Аналитический учет данных расчетов ведут в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, карточке учета средств и расчетов в разрезе статей экономической классификации расходов (табл. 5.10).

Таблица 5.10. Соответствие экономической статьи коду счетов «Расчеты по выданным авансам» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ЭКР

Статья расходов

Счет 206 («Авансы»)

Счет 302 («Поставщики»)

221

Услуги связи

20621

30221

222

Транспортные услуги

20622

30222

223

Коммунальные услуги

20623

30223

224

Арендная плата за пользование имуществом

20624

30224

225

Услуги по содержанию имущества

20625

30225

226

Прочие работы, услуги

20626

30226

290

Прочие расходы

20691

30291

310

Увеличение стоимости основных средств

20631

30231

320

Увеличение стоимости нематериальных активов

20632

30232

330

Увеличение стоимости непроизведен- ных активов

20633

30233

340

Увеличение стоимости материальных запасов

20634

30234

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками представлены в табл. 5.11.

Таблица 5.11. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за услуги связи

40120221

30221730

2. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за транспортные услуги

40120222

30222730

3. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за коммунальные услуги

40120223

30223730

Окончание табл. 5.11

Содержание операции

Дебет

Кредит

4. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за оказание услуг по содержанию имущества

40120225

30225730

5. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за оказание прочих услуг

40120226

30226730

6. Учреждением сформирована кредиторская задолженность поставщикам за объекты основных средств

10601310

30231730

7. С лицевого счета, открытого казенному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность поставщикам за услуги связи

30221830

30405221

8. С лицевого счета, открытого казенному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность поставщикам за транспортные услуги

30222830

30405222

9. С лицевого счета, открытого казенному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность поставщикам за коммунальные услуги

30206830

30405223

10. С лицевого счета, открытого бюджетному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность поставщикам по арендной плате за пользование имуществом

30224830

20111610

11. С лицевого счета, открытого бюджетному учреждению в органах казначейства, погашена кредиторская задолженность подрядчику за нематериальный актив

30232830

20111610

12. Бюджетным учреждением погашена кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (по субсчетам) с валютного счета

30200830

20127610

13. Бюджетным учреждением погашена кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками с лицевого счета, открытого в органах казначейства, за приобретенные объекты основных средств

30231830

20111610

Пример 5.2

Казенное учреждение для ведения основной деятельности (уборка территории) ежедневно эксплуатирует транспортные средства. Чтобы сохранить их в технически исправном состоянии, учреждение систематически проводит профилактические осмотры, а при необходимости — ремонт транспортных средств. В случае ремонта, когда требуются специалисты и специальное оборудование, учреждение обращается к услугам сторонних организаций, с которыми заключает договор, где указываются стоимость и объем проводимых работ, а также необходимые для ремонта запчасти. Стоимость запчастей в таком договоре, как и стоимость самой услуги по ремонту, учитывается по подстатье 225 «Услуги по содержанию имущества».

Казенное учреждение заключило договор со сторонней организацией на капитальный ремонт автомобиля ГАЗ САЗ 35071. Договорная стоимость ремонта — 35 400 руб. Согласно приложенной к договору смете стоимость услуг по ремонту составляет 25 960 руб. (в том числе НДС — 3960 руб.); стоимость использованных при ремонте запчастей — 9440 руб. (в том числе НДС — 1440 руб.). По окончании ремонта подписан акт о выполненных работах.

Бухгалтерские операции представлены в табл. 5.12.

Пример 5.3

Казенное учреждение заключило договор со сторонней организацией на капитальный ремонт автомобиля ЗИЛ 45065. Договорная стоимость работ по ремонту составляет 29 500 руб. (в том числе НДС — 4500 руб.). Запчасти для проведения ремонта учреждение приобрело самостоятельно на сумму 3000 руб. (без НДС). Запчасти оприходованы на склад (материально-ответственное лицо — И. И. Игнатов) и переданы в эксплуатацию согласно требованию-накладной (материально-ответственное лицо — Н. И. Маслов). Затем по акту передачи были доставлены в ремонтную организацию. По окончании ремонта подписан акт о выполненных работ.

Бухгалтерские проводки по операциям представлены в табл. 5.12 (бюджетная деятельность).

Бывают ситуации, когда работу выполняет сторонняя организация, а запчасти, необходимые для ремонта, приобретает бюджетное учреждение. Стоимость таких запчастей, используемых при ремонте и приобретенных самостоятельно, относят на подстатью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»

Еще один способ проведения ремонта транспортных средств — собственными средствами, т.е. хозяйственным способом.

Пример 5.4

Казенное учреждение имеет на балансе автомобиль ГАЗ 3110. Для выполнения ремонта были приобретены запчасти на сумму 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.), которые оприходованы на склад (материально-ответственное лицо — И. И. Игнатов). Запчасти согласно требованию-накладной переданы под отчет Н. И. Маслову. По окон-

460 Бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях чании ремонта оформлен акт о выполненных работах (бюджетная деятельность).

Отражение операций в бюджетном бухгалтерском учете показано в табл. 5.12.

Таблица 5.12. Бухгалтерский учет расчетов за работы по ремонту автотранспорта

Содержание

операциии

Операция

Сумма,

руб.

Первичные

документы

Регистры

учета

Дебет

Кредит

Пример 5.2. Подрядный способ

1. Перечислен аванс по счету- фактуре за оказание услуг по ремонту

120625560

130405225

7080

Договор, счет, платежное поручение, ведомость расчетов с

дебиторами

Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

  • 2. Отражено оказание услуг сторонней организации
  • (подрядчика)

140120225

130225730

35 400

Акт выполненных работ

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Отражено уменьшение задолженности путем зачета аванса

130225830

120625660

7080

Договор, счет, платежное поручение, ведомость расчетов с

дебиторами

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

4. Отражено погашение задолженности перед подрядчиком за оказанные услуги

130225830

130405225

28 320

Договор, счет, счет- фактура, акт выполненных работах, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами

Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Продолжение табл. 5.12

Содержание

операциии

Операция

Сумма,

руб.

Первичные

документы

Регистры

учета

Дебет

Кредит

Пример 5.3. Подрядный способ (со своими запчастями)

1. Оприходованы запчасти

110536340

130234730

3000

Счет-фактура, накладная

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

2. Отражено погашение задолженности перед поставщиком запчастей

130234830

130405340

3000

Договор, счет, счет- фактура, накладная, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами

Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Запчасти переданы в подразделение для ремонта

11053340 М.о.л.* — Маслов

110536440 М.о.л. — Игнатов

3000

Требование-

накладная

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

4. Перечислен аванс по счету- фактуре за оказание услуг по ремонту

120625560

130405225

5900

Договор, счет, платежное поручение, ведомость расчетов с

дебиторами

Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

5. Отражены услуги сторонней организации (подрядчика)

140120225

130225730

29 500

Акт выполненных работ

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Продолжение табл. 5.12

Содержание

операциии

Операция

Сумма,

руб.

Первичные

документы

Регистры

учета

Дебет

Кредит

6. Отражено уменьшение задолженности путем зачета аванса

130225830

120625660

5900

Договор, счет, платежное поручение, ведомость расчетов с

дебиторами

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

7. Отражено погашение задолженности перед подрядчиком за оказанные услуги

130225830

130405225

23 600

Договор, счет, счет- фактура, акт выполненных работ, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами

Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

8. Списаны на расходы использованные для ремонта запчасти

140120272

110536440 М.о.л. — Маслов

3000

Акт на списание материальных ценностей

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Пример 5.4. Хозяйственный способ

1. Оприходованы запчасти

110536340

130234730

3000

Счет-фактура, накладная

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

2. Отражено погашение задолженности перед поставщиком запчастей

130234830

130405340

3000

Договор, счет, счет- фактура, накладная, платежное поручение, ведомость расчетов с дебиторами

Журнал операций по банковскому счету; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Окончание табл. 5.12

Содержание

операциии

Операция

Сумма,

руб.

Первичные

документы

Регистры

учета

Дебет

Кредит

3. Запчасти переданы в подразделение для ремонта

110536340 М.о.л. — Маслов

110536340 М.о.л. — Игнатов

3000

Требование-

накладная

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

4. Списаны на расходы использованные для ремонта запчасти

140120272

110536440 М.о.л. — Маслов

3000

Акт на списание материальных ценностей

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

* М.о.л. — материально-ответственное лицо.

Тесты

  • 1. Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрены счета:
    • а) 30200;
    • б) 30200,20600,30400;
    • в) 20600.
  • 2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в разрезе статей:
    • а) классификации доходов
    • б) функциональной классификации расходов;
    • в) экономической классификации расходов.
  • 3. Авансовые платежи поставщикам за материалы по договору поставки должны составлять от общей суммы договора не более:
    • а) 30%;
    • б) 20%;
    • в) 50%.
  • 4. Признание в бухгалтерском учете учреждения задолженности поставщику за ремонт объектов основных средств оформляется бухгалтерской проводкой:
    • а) Д 10631310 К 30225730;
    • б) Д40120225 К 30225730;
    • в) Д 20625660 К 30225830.
  • 5. В каких учетных регистрах ведут аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные запасы:
    • а) в карточке учета средств и расчетов;
    • б) в журнале операций по расчетам с дебиторами по доходам;
    • в) согласно учетной политике учреждения?
  • 6. Признание в бухгалтерском учете учреждения задолженности поставщику за приобретение и обновление справочно-информационных баз данных оформляется проводкой:
    • а) Д 10631310 К 30231730;
    • б) Д40120290 К 30291730;
    • в) Д40120226 К 30226730.
  • 7. Признание в бухгалтерском учете учреждения задолженности поставщику за услуги отопления оформляется проводкой:
    • а) Д40120290 К 30291730;
    • б) Д40120223 К 30223730;
    • в) Д 20623660 К 30223830.
  • 8. Признание в бухгалтерском учете учреждения уменьшения задолженности поставщику путем зачета аванса за приобретение объектов основных средств оформляется проводкой:
    • а) Д 10601310 К 30231730;
    • б) Д20631560 К 30231730;
    • в) Д20631660 К 30231830.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >