Учет расчетов по обязательному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Плательщиками страховых взносов выступают следующие страхователи'.

  • 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации;
  • б) индивидуальные предприниматели;
  • в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  • 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.

ФСС регистрирует страхователей — юридических лиц в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения сведений из налогового органа, а ПФР регистрирует страхователей — юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения сведений из налогового органа, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, — в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения сведений из территориального органа Минюста России. Документ, подтверждающий факт регистрации в ПФР (а для организаций — и в ФСС), направляется страхователю в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью, в том числе через Интернет, и на адрес электронной почты, указанный в ЕГРЮЛ, а также через единый портал государственных услуг. Для подтверждения регистрации указанные страхователи не должны получать документ на бумажном носителе. Этот документ они могут получить по запросу в течение трех рабочих дней.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных его видах.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не подлежат обложению страховыми взносами:

  • 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
  • 2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных:
    • а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,
    • б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения,
    • в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия,
    • г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях,
    • д) с увольнением работников, за исключением:
      • • компенсации за неиспользованный отпуск;
      • • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,
      • • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка,
    • е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников,
    • ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера,
    • з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию,
    • и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
      • • выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов,
      • • выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы,
      • • компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;
  • 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
    • а) физическим лицам — в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ,
    • б) работнику — в связи со смертью члена (членов) его семьи,
    • в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) — при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • 4) стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ;
  • 5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
  • 6) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
  • 7) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
  • 8) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • 9) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, — в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ;
  • 10) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Учет расчетов по страховым взносам в учреждениях осуществляется на следующих счетах:

  • 30302 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 30307 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
  • 30308 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС» (до 2012 г.);
  • 30310 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
  • 30311 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии» (до 2014 г.).

С 2014 г. взносы в ПФР перечисляются одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую части пенсии с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии распределяет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения (0,0% или 6,0%), выбранного застрахованным лицом.

Аналитический учет по счетам ведут в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе зачисляемых видов платежей.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС, представлена в табл. 5.6.

Таблица 5.6. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Год

Коэффициент индексации базы (с 1 января соответствующего года)

База для начисления страховых взносов с учетом ее индексации (в отношении каждого физического лица)

Основание

2015-й

1,073

670 000 руб.

Постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316

2014-й

1,098

624 000 руб.

Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101

2013-й

1,11

568 000 руб.

Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276

Тарифы страховых взносов, уплачиваемые в ПФР на 2015—2016 гг. для страхователей, производящих выплаты физическим лицам (за исключением плательщиков страховых взносов, для которых Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов) систематизированы в табл. 5.7.

Синтетический учет операций ведут в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в журнале операций по оплате труда, журнале операций с безналичными денежными средствами — в части оплаты расчетов по платежам; в журнале по прочим операциям — в части иных операций.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с государственными внебюджетными фондами представлены в табл. 5.8.

444 Бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях

Таблица 5.7. Тарифы страховых взносов в ПФР на 2015—2016 гг. для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

Год

Подлежащий индексации максимальный размер базы в отношении каждого физического лица

Коэффициент индексации базы

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Тариф

страхового

взноса

Для лиц 1966 года рождения и старше на финанси- рование страховой пенсии

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Вариант пенсионного обеспечения — 0,0% на финансирование накопительной пенсии

Вариант пенсионного обеспечения — 6,0% на финансирование накопительной пенсии

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

2015-й

624 000 руб.

1,7

711 000 руб.

В границах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

22,0%

  • 22,0%, из них:
  • 6,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
  • 16,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
  • 22,0%, из них:
  • 6,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов:
  • 16,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

0,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

  • 16,0%, из них:
  • 6,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов:
  • 10,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

Год

Подлежащий индексации максимальный размер базы в отношении каждого физического лица

Коэффициент индексации базы

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Тариф

страхового

взноса

Для лиц 1966 года рождения и старше на финансиро- вание страховой пенсии

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Вариант пенсионного обеспечения — 0,0% на финансирование накопительной пенсии

Вариант пенсионного обеспечения — 6,0% на финансирование накопительной пенсии

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

10,0%

10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов

10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов

0,0%

10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов

0,0%

2016-й

(*)

(1,8)

В границах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

22,0%

  • 22,0%, из них:
  • 6,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
  • 22,0%, из них:
  • 6,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов;

0,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

  • 16,0%, из них:
  • 6,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов;

6,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

16,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

16,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

10,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

10,0%

10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов

10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов

0,0%

10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов

0,0%

  • * Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, установленная Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, будет определена позднее.
  • ** Размер базы для начисления страховых взносов с учетом повышающих коэффициентов будет установлен позднее.

Таблица 5.8. Бухгалтерский учет расчетов с государственными внебюджетными фондами

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,начисленных от фонда оплаты труда штатных работников

40120213

  • 30302730
  • (30310730)

2. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением (строительством) объектов основных средств

10601310

  • 30302730,
  • 30310730

3. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

10660213

  • 30302730,
  • 30310730

4. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением (созданием) нематериальных активов

10602320

  • 30302730,
  • 30310730

5. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением материальных запасов

10604340

  • 30302730,
  • 30310730

6. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников

40201213

30307730

5.2. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию

Продолжение табл. 5.8

Содержание операции

Дебет

Кредит

7. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в соответствии с законодательством РФ в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением (строительством) объектов основных средств

10601310

30307730

8. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг

10660213

30307730

9. Учреждением сформирована кредиторская задолженность в сумме взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением материальных запасов

10604340

30307730

10. Учреждением сформирована кредиторская задолжен-

30310730,

ность в сумме взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных:

30307730

• по договорам гражданско-правового характера за услуги связи

40120221

• по договорам гражданско-правового характера за транспортные услуги

40120222

• по договорам гражданско-правового характера за коммунальные услуги

40120223

• по договорам гражданско-правового характера за услуги по содержанию имущества

40120225

• по договорам гражданско-правового характера за выполнение прочих работ, оказание прочих услуг

40120226

11. Учреждением сформирована кредиторская задолженность на суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня болезни), в связи с материнством, а также других выплат из средств ФСС

30302830

30203730

12. Бюджетным учреждением погашена задолженность

30310730,

20111610

в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное

30302730,

страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с мате-

30307730

Окончание табл. 5.8

Содержание операции

Дебет

Кредит

ринством, а также на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, а также по договорам гражданско-правового характера за оказание работ, услуг денежными средствами с лицевого счета

13. Казенным учреждением погашена задолженность в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС, начисленных от фонда оплаты труда штатных работников, а также по договорам гражданско-правового характера за оказание работ, услуг денежными средствами

  • 30310730,
  • 30302730,
  • 30307730

30405213

Тесты

  • 1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов не признаются выплаты и иные вознаграждения:
    • а) производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
    • б) по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц;
    • в) начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
  • 2. Тариф страховых взносов в ПФР в 2015 г. составит:
    • а) 30%;
    • б) 20%;
    • в) 22%.
  • 3. В базу для начисления страховых взносов включаются:
    • а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов физическим лицам в связи со стихийным бедствием;
    • б) вознаграждения, выплачиваемые плательщиком страховых взносов физическим лицам за выполнение работ, оказание услуг;
    • в) компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
  • 4. Регистром синтетического учета страховых взносов является:
    • а) журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
    • б) журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
    • в) журнал операций расчетов по оплате труда.
  • 5. Расчетным периодом по страховым взносам признается:
    • а) календарный год;
    • б) полугодие;
    • в) I квартал.
  • 6. Начисление страховых взносов в ФСС с заработной платы штатных работников, занятых выполнением государственного задания, отражается бухгалтерской записью:
    • а) Д 10960213 К 30302730;
    • б) Д30302830 К 30213730;
    • в) Д40120213 К 30302730.
  • 7. Каков порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам:
    • а) первые три дня оплачивает ФСС, последующие дни — учреждение;
    • б) первые три дня оплачивает учреждение, последующие — ФСС;
    • в) пособие за все дни нетрудоспособности оплачивает ФСС?
  • 8. Погашение задолженности по страховым взносам перед Федеральным ФОМС отражается бухгалтерской записью:
    • а) Д30307830 К 20111610;
    • б) Д30308830 К 20127610;
    • в) Д30307730 К 20111510.
  • 9. Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников, занятых в коммерческой деятельности, отражается бухгалтерской проводкой:
    • а) Д 30310830 К40120213;
    • б) Д40120213 К 30311730;
    • в) Д 10960213 К 30310730.
  • 10. Начисление взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от фонда оплаты труда штатных работников, занятых созданием нематериальных активов, отражается бухгалтерской проводкой:
    • а) Д 10602320 К40120213;
    • б) Д40120213 К 30302730;
    • в) Д 10960320 К 30302730.
  • 11. Тариф страховых взносов в ФФОМС РФ в 2015 г. составляет:
    • а) 2,9%;
    • б) 5,1%
    • в) 3%.
  • 12. Начисление взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от фонда оплаты труда штатных работников, занятых приобретением оборудования, отражается бухгалтерской проводкой:
    • а) Д 10602310 К 30302730;
    • б) Д40120213 К 30302730;
    • в) Д 10611310 К 30302730.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >