Денежные средства в иностранной валюте

Иностранная валюта:

  • а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
  • б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

  • 1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
  • 2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
  • 3) единство внешней и внутренней валютной политики РФ;
  • 4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
  • 5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Бюджетным и автономным учреждениям в кредитной организации могут открываться счета для учета операций движения денежных средств в иностранной валюте. Для учета данных операций в случае их проведения не через органы Федерального казначейства предусмотрен счет 20127 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

К валютным операциям бюджетного и автономного учреждений, которые отражаются по счету 20127, относятся:

  • • получение в иностранной валюте оплаты по экспортным контрактам;
  • • перечисление оплаты в иностранной валюте по импортным контрактам поставщикам оборудования, материальных запасов идр.;
  • • поступления в иностранной валюте грантов, пожертвований;
  • • продажа полученной учреждением валютной выручки;
  • • покупка иностранной валюты для командируемых за рубеж работников, а также для оплаты принятых учреждением денежных обязательств по контрактам (договорам) на поставку товаров (работ, услуг).

Учет операций движения денежных средств на счете ведут в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов, и справки, оформляемой при расчете курсовой разницы.

Под курсовой разницей, возникающей в результате переоценки остатка средств на валютном счете, следует понимать разницу между рублевой оценкой этих средств на дату совершения операции по зачислению (списанию) средств на валютный счет (или на отчетную дату) и рублевой оценкой этих средств на дату предыдущего пересчета (или на отчетную дату). Положительные курсовые разницы по валютному счету образуются в случае роста курса иностранной валюты, а отрицательные — при его снижении. При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы относятся на увеличение (уменьшение) денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов (п. 154 Инструкции по применению Единого плана счетов).

Операции движения денежных средств в иностранных валютах учитывают в валюте РФ по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Корреспонденция счетов по счету 20127 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте» систематизирована в табл. 3.10.

Таблица 3.10. Бухгалтерский учет денежных средств учреждения в иностранной валюте*

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Поступили денежные средства в иностранной валюте после конвертации валюты РФ

20127510

20123610

2. Поступили денежные средства на счет в иностранной валюте из кассы бюджетного учреждения

20127510

20134610

3. Поступили денежные средства в иностранной валюте с аккредитивного счета в течение одного операционного дня

20127510

20126610

4. Поступили доходы в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации в порядке, установленном законодательством РФ, в частности валютной выручки по договорам на оказание услуг, выполнение работ (кредит счета 20531660)

20127510

20500660

5. Приняты к бухгалтерскому учету суммы поступивших грантов и пожертвований в иностранной валюте Здесь в 18-м разряде кода счета бухгалтерского учета указывается код вида финансового обеспечения (деятельности) 2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)

20127510

20581660

6. Перечислены денежные средства на конвертацию иностранной валюты в рубли

20113510

20127610

7. Перечислены денежные средства в иностранной валюте на аккредитивный счет бюджетного учреждения в течение одного операционного дня

20126510

20127610

8. Перечислены на нужды учреждения денежные средства предварительной оплаты в иностранной валюте в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами

20600560

20127610

9. Перечислены денежные средства в оплату обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также по иным основаниям кредиторам согласно государственным (муниципальным) договорам, в том числе работникам учреждения по принятым в отношении них денежным обязательствам

30200830

20127610

10. Перечислены денежные средства в иностранной валюте в уплату аванса по приобретению объекта основных средств (исполнение денежного обязательства)

20631560

20127610

Содержание операции

Дебет

Кредит

11. Учтено списание с валютного счета комиссии банка за выполнение функций агента валютного контроля

30226830

20127610

12. Учтено списание вознаграждения банка за перевод денежных средств в иностранной валюте согласно тарифам банка (по договору о банковском обслуживании)

30226830

20127610

13. Списана со счета учреждения, открытого в уполномоченном банке, сумма денежных средств на основании поручения на продажу резидентом иностранной валюты

20123510

20127610

14. Зачислены денежные средства от продажи валюты на лицевой счет бюджетного учреждения

20111510

20123610

15. Учтена положительная курсовая разница при конвертации валюты на основании справки

20127510

40110171

16. Учтена отрицательная курсовая разница при конвертации валюты на основании справки

40110171

20127610

* О бухгалтерском учете денежных средств в иностранной валюте см. также в Приложении 1 к письму Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 02-02-07/20475.

Правила определения (начисления) курсовых разниц представлены в табл. 3.11.

Таблица 3.11. Курсовые разницы: правила определения

Типичный объект начисления курсовых разниц

Момент начисления

Основание начисления

Остатки на валютных счетах учреждения

В конце каждого месяца

Остатки подотчетных сумм

В конце каждого месяца и на момент погашения задолженности (возврата подотчетных сумм)

Предыдущий и текущий курс Банка России

Остатки дебиторской задолженности по доходам

На дату поступления доходов от плательщика (покупателя)

Остатки кредиторской задолженности (по исполнению обязательств)

На дату исполнения обязательства

Типичный объект начисления курсовых разниц

Момент начисления

Основание начисления

При совершении операций по валютному счету

Зачисление/списание средств с валютного счета Перед отражением операции в бухгалтерском учете

Рыночный курс и текущий курс валюты Банка России

Закрытие авансового отчета

Предыдущий и текущий курс Банка России

Тесты

  • 1. Для открытия лицевого счета в орган Федерального казначейства необходимо предоставить:
    • а) заявление на открытие лицевого счета и карточку образцов подписей и оттиска печати, заверенные нотариально;
    • б) копию свидетельства налогового органа о постановке на учет;
    • в) копию учредительного договора, заверенная учредителем или нотариально;
    • г) все перечисленные документы.
  • 2. Учет денежных средств на банковских счетах ведут на счете'.
  • а) 20111;
  • б) 30405;
  • в) 20120;
  • г) 20110.
  • 3. Сколько лицевых счетов может открыть клиент — бюджетное учреждение в органах Федерального казначейства:
    • а) один счет каждого вида;
    • б) два любых счета;
    • в) три счета по распоряжению учредителя;
    • г) по желанию клиента?
  • 4. Лицевому счету бюджетного учреждения присваивается следующий код:
    • а) 10;
    • б) 20;
    • в) 03;
    • г) 09.
  • 5. Расчетные документы, предъявленные в обслуживающий банк, действительны в течение:
    • а) 10 дней, не считая дня их выписки;
    • б) трех дней, не считая дня их выписки;
    • в) семи дней, не считая дня их выписки;
    • г) срок не ограничен.
  • 6. Платежные документы банк принимает к исполнению на сумму:
    • а) не более 10 000 руб.;
    • б) не более 100 000 руб.;
    • в) не менее 500 руб.;
    • г) вне зависимости от суммы.
  • 7. Аккредитив предназначен для расчетов только:
    • а) с одним получателем средств;
    • б) не более чем с двумя получателями средств;
    • в) по желанию учреждения;
    • г) не более чем с тремя получателями средств.
  • 8. Какие формы безналичных расчетов применяются в РФ:
    • а) платежными поручениями, чеками;
    • б) перевод электронных денежных средств;
    • в) аккредитивами;
    • г) все ответы верны?
  • 9. Банки переводят денежные средства по банковским счетам посредством списания:
    • а) денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств;
    • б) списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств — физическим лицам;
    • в) списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и перечисления денежных средств в бюджет;
    • г) нет правильного ответа.
  • 10. Взаимные претензии между плательщиком и получателем средств решаются в установленном федеральным законом порядке:
    • а) без участия банков;
    • б) только с участием банков;
    • в) возникших по вине банков только с их участием;
    • г) нет правильного ответа.
  • 11. При безналичных расчетах применяются:
    • а) платежные поручения;
    • б) платежные требования;
    • в) инкассовые поручения;
    • г) все ответы верны.
  • 12. Достаточность денежных средств на банковском счете плательщика определяют исходя из остатка денежных средств, находящихся на банковском счете на начало дня, и с учетом:
    • а) сумм денежных средств, списанных с банковского счета плательщика и зачисленных на банковский счет плательщика до определения достаточности денежных средств на его банковском счете;
  • б) сумм наличных денежных средств, выданных с банковского счета плательщика и зачисленных на банковский счет плательщика до определения достаточности денежных средств на его банковском счете;
  • в) сумм денежных средств, списанных с банковского счета плательщика в иностранной валюте;
  • г) нет правильного ответа.
  • 13. Процедуры исполнения распоряжений включают в себя:
    • а) исполнение распоряжений в порядке, установленном банками, посредством списания денежных средств с банковского счета плательщика, зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи наличных денежных средств получателю средств либо учета информации об осуществленных переводах электронных денежных средств;
    • б) частичное исполнение распоряжений;
    • в) подтверждение исполнения распоряжений;
    • г) все ответы верны.
  • 14. В каких случаях используются инкассовые поручения:
    • а) для погашения задолженности за коммунальные услуги;
    • б) для погашения задолженности за приобретенные материалы;
    • в) для взыскания алиментов;
    • г) если бесспорный порядок взыскания установлен законодательно, а также органами, выполняющими контрольные функции?
  • 15. Лицевые счета участникам бюджетного процесса федерального уровня открываются:
    • а) по их заявлению;
    • б) в соответствии с бюджетными полномочиями, указанными в Сводном реестре главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
    • в) в соответствии с приказом Минфина России;
    • г) нет правильного ответа.
  • 16. Органы Федерального казначейства'.
  • а) доводят до клиентов информацию о нормативных правовых актах, устанавливающих порядок открытия и ведения лицевых счетов;
  • б) осуществляют консультирование по вопросам, возникающим в процессе открытия лицевых счетов;
  • в) проводят консультирование по вопросам, возникающим в процессе переоформления, закрытия и обслуживания лицевых счетов;
  • г) все ответы верны.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >