Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудитор, 2015, №1-2 -

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Оценка подверженности аудируемого лица фальсифицированию отчетности (оценка благонадежности аудируемого лица)

Как установлено федеральным правилом (стандартом) ФП(С)АД 34, в ходе предварительного изучения потенциального клиента с целью оценки его благонадежности аудитор должен проанализировать бизнес клиента, его организацию, масштаб, надежность, соблюдение принципа действующего предприятия, состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Информацию о благонадежности руководства потенциального клиента аудиторская организация может получить из источников, рекомендуемых ФП(С)АД 34:

  • - общение с аудиторской организацией, оказывавшей услуги потенциальному клиенту в предшествующие периоды, обсуждение с другими третьими лицами;
  • - запросы в адрес таких третьих лиц, как банки, организации, оказывающие клиенту юридические услуги;
  • - иные открытые источники информации.

Из иных источников информации следует

рекомендовать Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСЮЛ), который размещен в свободном доступе в сети Интернет. Обязательному внесению в него в числе прочих подлежат сведения, в некоторой степени характеризующие потенциального клиента и его руководство, в частности запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации; решение уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц; запись о назначении или прекращении полномочий единоличного исполнительного органа юридического лица; сведения о получении лицензии, приостановлении, возобновлении лицензии, переоформлении лицензии, об аннулировании лицензии или о прекращении по иным основаниям действия лицензии на осуществление конкретного вида деятельности; сведения о вынесении арбитражным судом определения о введении наблюдения и др.

Благонадежность потенциального клиента может быть также проверена по сервисам ФНС РФ на сайте nalog.ru, с помощью которого можно уточнить, не зарегистрирован ли контрагент по адресу массовой регистрации, а также не был ли руководитель контрагента дисквалифицирован.

На сайте ВАС РФ и сайтах федеральных арбитражных судов можно получить информацию об участии потенциального клиента в судебных разбирательствах.

На сайте ФАС РФ можно получить информацию, не внесен ли потенциальный клиент в реестр недобросовестных поставщиков.

Поскольку ФП(С)АД 34 указывает на необходимость документирования результатов предварительного изучения, то результаты оценки благонадежности потенциального клиента должны быть соответствующим образом задокументированы.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>