Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


>>

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления


БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ: СУЩНОСТЬ; СТРУКТУРА; ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи данных бухгалтерской (финансовой)отчетности Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в России Общие требования к составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации Качественные характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности СИСТЕМА ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, ПРЕДШЕСТВУЮЩИХ ПРОЦЕССУ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ Инвентаризация имущества и обязательств. Учет результатов инвентаризации (первое подготовительное мероприятие) Проверка записей на счетах бухгалтерского (финансового) учета и правильности оформления первичных учетных документов (второе подготовительное мероприятие) Исправление ошибок, выявленных в бухгалтерских записях и учетных регистрах (третье подготовительное мероприятие) Осуществление завершающих записей по счетам бухгалтерского (финансового) учета и проведение реформации бухгалтерского баланса СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (ФОРМА № 0710001) И МЕТОДИКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ Общие требования к составлению бухгалтерского баланса Раздел I «Внеоборотные активы»Строка 1110 «Нематериальные активы»Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы»Строка 1140 «Материальные поисковые активы»Строка 1150 «Основные средства»Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»Строка 1170 «Финансовые вложения»Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»Строка 1100 «Итого по разделу I» Раздел II «Оборотные активы»Строка 1210 «Запасы»Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)»Строка 1214 «Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные»Готовая продукция» строки 1214 «Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные»Дебет 90-2 Кредит 40Товары для перепродажи» строки 1214 «Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные» Товары отгруженные» строки 1214 «Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные»Строка 1215 «Расходы будущих периодов»Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»Строка 1230 «Дебиторская задолженность»Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»Строка 1260 «Прочие оборотные активы»Строка 1200 «Итого по разделу II»Строка 1600 «БАЛАНС» Раздел III «Капитал и резервы»Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»Строка 1360 «Резервный капитал»Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»Строка 1300 «Итого по разделу III» Раздел IV «Долгосрочные обязательства»Строка 1410 «Заемные средства»Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»Строка 1430 «Оценочные обязательства»Строка 1450 «Прочие обязательства»Строка 1400 «Итого по разделу IV» Раздел V «Краткосрочные обязательства»Строка 1510 «Заемные средства»Строка 1520 «Кредиторская задолженность»Строка 1521 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками»Строка 1522 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда»Строка 1523 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами РФ»Строка 1524 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед государственным бюджетом по налогам и сборам»Строка 1524 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед государственным бюджетом по налогам и сборам»Строка 1525 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед прочими кредиторами»Строка 1530 «Доходы будущих периодов»Строка 1540 «Оценочные обязательства»Строка 1550 «Прочие обязательства»Строка 1500 «Итого по разделу V»Строка 1700 «БАЛАНС» СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА № 0710002) Общие требования к составлению Отчета о финансовых результатах Содержание и методика заполнения статей Отчета о финансовых результатах, отражающих осуществление обычных (основных) видов деятельности организацииСтрока 2110 «Выручка»Строка 2120 «Себестоимость продаж»Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»Строка 2210 «Коммерческие расходы»Строка 2220 «Управленческие расходы»Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» Содержание и методика заполнения статей Отчета о финансовых результатах, отражающих осуществление прочих видов деятельности организацииСтрока 2310 «Доходы от участия в других организациях»Строка 2320 «Проценты к получению»Строка 2330 «Проценты к уплате»Строка 2340 «Прочие доходы»Строка 2350 «Прочие расходы» Содержание и методика заполнения статейСтрока 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»Строка 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»Строка 2460 «Прочее»Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Содержание и методика заполнения справочного раздела Отчета о финансовых результатахСтрока 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСтрока 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода»Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА (ФОРМА № 0710003) Общие требования к составлению Отчета об изменениях капитала Содержание и заполнение раздела 1 «Движение капитала»Графа 3 «Уставный капитал»Графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»Графа 5 «Добавочный капитал»Графа 6 «Резервный капитал»Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»Графа 8 «Итого» Содержание и заполнение раздела 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» Методика заполнения раздела 3 «Чистые активы» СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА № 0710004) Общие требования к составлению Отчета о движении денежных средств Содержание и заполнение раздела «Денежные потоки от текущих операций»Строка 4110 «Поступления — всего»Строка 4111 «в том числе от продажи продукции, товаров, работ, услуг»Строка 4112 «в том числе от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»Строка 4113 «в том числе от перепродажи финансовых вложений»Строка 4119 «в том числе прочие поступления»Строка 4120 «Платежи — всего»Строка 4121 «в том числе поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»Строка 4122 «в том числе в связи с оплатой труда работников»Строка 4123 «в том числе процентов по долговым обязательствам»Строка 4124 «в том числе налога на прибыль организаций»Строка 4129 «Прочие платежи»Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» Содержание и заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»Строка 4210 «Поступления — всего»Строка 4211 «в том числе от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)»Строка 4212 «в том числе от продажи акций других организаций (долей участия)»Строка 4213 «в том числе от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»Строка 4214 «в том числе дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»Строка 4219 «прочие поступления»Строка 4220 «Платежи — всего»Строка 4221 «в том числе в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов»Строка 4222 «в том числе в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)»Строка 4223 «в том числе в связи с приобретеним долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»Строка 4224 «в том числе процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива»Строка 4229 «прочие платежи»Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» = Строка 4210 «Поступления - всего» - Строка 4220 «Платежи — всего» Содержание и заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций»Строка 4210 «Поступления — всего»Строка 4311 «в том числе получение кредитов и займов»Строка 4312 «в том числе поступления денежных вкладов собственников (участников)»Строка 4313 «в том числе от выпуска акций, увеличения долей участия»Строка 4314 «в том числе от выпуска акций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.»Строка 4319 «в том числе поступления от прочих платежей»Строка 4320 «Платежи — всего»Строка 4321 «в том числе платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)»Строка 4322 «в том числе платежи на уплату дивидендов, а также иные платежи по распределению прибыли в пользу собственников (участников)»Строка 4323 «в том числе платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов»Строка 4329 «в том числе прочие платежи» Содержание и заполнение заключительный статей Отчета о движении денежных средств»Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»Строка 4490 «Величина, влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ Общие требования к составлению пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах Методика заполнения типовых разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах «Нематериальные активы и расходы на НИОКР»Подраздел 1.1 «Наличие и движение НМД»Подраздел 1.2 «Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией»Подраздел 1.3« НМА с полностью погашенной стоимостью»Подраздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР»Подраздел 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА» «Основные средства»Подраздел 2.1 «Наличие и движение основных средств»Подраздел 2.2 «Незавершенные капитальные вложения»Подраздел 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации»Подраздел 2.4 «Иное использование основных средств» «Финансовые вложения»Подраздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»Подраздел 3.2 «Иное использование финансовых вложений» «Запасы»Подраздел 4.1 «Наличие и движение запасов»Подраздел 4.2 «Запасы в залоге» «Дебиторская и кредиторская задолженность»Подраздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»Подраздел 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность»Подраздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»Подраздел 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» «Затраты на производство» «Оценочные обязательства» «Обеспечения обязательств» «Государственная помощь» СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ РОЛЬ АУДИТА В ПОДТВЕРЖДЕНИИ ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ Сущность, цель и задачи аудиторской деятельности. Отличия аудита от ревизии Виды аудита БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВПриложения 5-25. ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
 
>>