Содержание и форма отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств относится к приложениям к балансу и отчету о финансовых результатах. Принципы его формирования раскрыты в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н.

В отчете о движении денежных средств раскрываются сведения о денежных средствах и денежных эквивалентах. ПБУ 23/2011 определяет денежные эквиваленты как высоколиквидные финансовые вложения, легко превращающиеся в заранее известную сумму денежных средств и подверженные несущественному риску изменения стоимости. Например, высоколиквидные банковские векселя со сроком платежа по предъявлении, депозиты до востребования, открытые в кредитных учреждениях.

В отчете раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Под денежными потоками понимают платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму [55].

Основанием для заполнения отчета являются данные учетных регистров по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Информация о денежных потоках раскрывается в отчете по трем направлениям:

  • 1) потоки по текущей деятельности — связаны с приносящей выручку деятельностью организации и часто являются результатом операций, формирующих прибыль (убыток) от продаж;
  • 2) потоки по инвестиционной деятельности — связаны с покупкой, созданием или выбытием внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в организацию в будущем;
  • 3) потоки по финансовой деятельности — связаны с финансированием на долговой или долевой основе, приводят к изменению капитала и заемных средств, будущих денежных потоков.

Пример 19.2. Классификация денежных потоков по видам

В первом полугодии 2017 г. организация получила доходы об обычных видов деятельности (выручку) в сумме 2 360 000 руб., в том числе НДС 360 000 руб., предоплату в счет предстоящей поставки продукции — 590 000 руб., кредит в банке в сумме 1 200 000 руб.

Расходы организации за отчетный период составили 2 100 000 руб., в том числе материальные расходы — 800 000 руб., расходы на оплату труда со страховыми платежами — 670 000 руб., приобретение оборудования — 270 000 руб., расходы по уплате налогов и сборов — 360 000 руб.

Кроме того, компания приобрела в лизинг (финансовую аренду) автотранспортное средство. Согласно договору организация производит лизингодателю лизинговые платежи и погашает выкупную стоимость автомобиля. Определите, какие из поступлений относятся к текущим, инвестиционным и финансовым?

Решение.

К потокам от текущей деятельности следует отнести:

  • -денежные притоки
  • 2 950 000 руб. (2 360 000 + 590 000);
  • - денежные оттоки
  • 1 830 000 руб. (800 000 + 670 000 + 360 000) — от расходования денежных средств.

К потокам от инвестиционной деятельности необходимо отнести 270 000 руб. — платежи, связанные с покупкой объекта основных средств (оборудование).

Выплата основной суммы долга (выкупной стоимости лизингового имущества) относится к потокам от финансовой деятельности, а уплата лизинговых платежей по договору — к потокам от текущих операций.

Содержание и форма иных приложений бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Согласно п. 4 приказа от 02.07.2010 № 66н иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, формы которых рекомендует Минфин России, включают в себя пояснения:

  • • о нематериальных активах и расходах на НИОКР;
  • • об объектах основных средств;
  • • о финансовых вложениях;
  • • о запасах;
  • • о затратах на производство;
  • • об оценочных обязательствах;
  • • об обеспечении обязательств;
  • • о государственной помощи.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >