Контрольные вопросы и задания

• 1. Перечислите основные нормативные документы, используемые аудитором при проверке финансовых вложений.
• 2. Что не относится к финансовым вложениям?
• 3. Составьте программу проверки операций с акциями.
• 4. Какие основные аудиторские процедуры применяются в ходе проверки финансовых вложений?
• 5. Приведите примеры аналитических процедур, применяемых при аудите финансовых вложений.

Тесты

• (укажите правильный ответ)
• 1. В ходе проверки аудитор выявил несколько хозяйственных операций по предоставлению беспроцентного займа дочерней компании. Являются ли эти операции финансовыми вложениями:
  • а) предоставление займов всегда классифицируется как финансовое вложение;
  • б) такие операции никогда не относятся к финансовым вложениям;
  • в) поскольку займы выдавались дочерним компаниям, то эти операции являются финансовыми вложениями.
• 2. В процессе аудита было установлено, что организация, получая доход от долгосрочных облигаций, не доводила их до номинала. Будет ли этот факт расценен аудитором как нарушение:
  • а) да, если это привело к существенному искажению отчетности;
  • б) нет, так как операция по доведению до номинала проводится только для краткосрочных облигаций;
  • в) нет, поскольку такая операция является не обязанностью организации, а ее правом.
• 3. Компания А практически приостановила свою деятельность, поскольку готовится ее слияние с компанией В. За отчетный год было совершено всего несколько операций: получены дивиденды по акциям, погашены долгосрочные облигации и получены ранее выданные займы с процентами. Других операций не было. Компания А не подвержена обязательному аудиту. Однако по инициативе учредителей фирмы В, был заключен договор с аудиторской фирмой для проведения проверки. Должны ли аудиторы составлять план и программу аудита в этой ситуации:
  • а) нет, ввиду незначительного количества совершенных за отчетный период операций;
  • б) не должны, поскольку аудит инициативный, а не обязательный;
  • в) план и программа составляется всегда независимо от количества проверяемых операций и обязательности проведения аудита.
• 4. В ходе аудита было установлено, что организация приобрела на художественной выставке две вазы ручной работы стоимостью по 500 тыс. руб. каждая (без НДС) и они были приняты к учету в качестве финансовых вложений. Главный бухгалтер пояснил, что эти предметы невозможно отнести к каким-либо иным объектам учета (МПЗ, НМА, ОС), они установлены в комнате для проведения переговоров с партнерами, т.е. используются в повседневной деятельности и, украшая интерьер, создают благоприятную атмосферу и способствуют заключению выгодных коммерческих сделок. Таким образом, они приносят экономические выгоды, к тому же рыночная стоимость этих эксклюзивных предметов постоянно увеличивается. Устроит ли аудитора такое объяснение:
  • а) да, если оно получено в письменной форме с подписью руководителя и главного бухгалтера;
  • б) нет, так как совершенная операция противоречит ПБУ 19/02;
  • в) операция правомерна, если такое отражение предусмотрено учетной политикой организации.

Деловые ситуации

• 1. В ходе проведения проверки аудитор обнаружил единственную ошибку в формировании первоначальной стоимости финансовых вложений, превышающую уровень существенности всего на одну тысячу рублей. Какое решение примет аудитор на стадии обобщения результатов проведенного аудита и какое заключение он выдаст.
• 2. На стадии согласования условий проведения аудита, было установлено, что за проверяемый период организация совершила всего десять операций с финансовыми вложениями. Общая сумма выручки составила 500 млн руб. Других операций не было. Следует ли аудиторам при таком незначительном количестве однотипных операций составлять план и программу аудита? Ответ обоснуйте ссылкой на стандарты.