Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Кредитование малого бизнеса

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

РАСХОДНЫЕ СТАТЬИ

Перед тем как начать раздел, отметим, что задача кредитного специалиста: посчитать достоверные расходы, а не только те, на которые предоставлены документы, и не только в том размере, в котором они указаны в этих документах. Предприниматель будет рассчитываться по кредиту исходя из его фактических возможностей, поэтому нужно определить фактический, реальный результат его деятельности.

Аренда и коммунальные услуги

Первая расходная статья — «Аренда и коммунальные услуги». В данной статье, помимо аренды недвижимого имущества, будем также учитывать аренду оборудования, автотранспорта и соответствующие расходы. Стоит помнить, что зачастую арендодатель в официальных документах указывает заниженную сумму в целях уменьшения собственной налогооблагаемой базы. Необходимо указывать фактические затраты на аренду. Если в анализируемом периоде была оплачена аренда за долгий период (например, предоплата за полгода), не стоит всю сумму учитывать в данном месяце, ее следует разнести по месяцам, за которые она причитается. В случае когда арендодатель запросил депозит, гарантирующий оплату последнего месяца аренды, его сумма учитывается в балансе как предоплата поставщикам (дебиторская задолженность) — в ОПиУ данная информация не отражается. Если в анализируемом периоде произошла оплата аренды гарантийным депозитом, т.е. месяц аренды оказался последним, то в отчетах произойдет следующее.

  • 1. Гарантийный депозит как предоплата «убирается» из дебиторской задолженности — он зачтен как оплата последнего месяца аренды.
  • 2. Поскольку из баланса в одностороннем порядке ничего бесследно исчезнуть не может, то сумма депозита (не сам депозит — он будет погашен предоставлением предоплаченной услуги/аренды, а сэкономленные средства в размере депозита, которые не придется тратить на оплату аренды) в процессе хозяйственной деятельности либо трансформируется в другие активы (закуп товара, остаток на счетах, в кассе или в качестве сбережений, частичная оплата основных средств), либо пойдет на погашение обязательств (таким образом уменьшатся активная и пассивная части баланса в размере депозита). Если мы просто уберем сумму гарантированного депозита из дебиторской задолженности, то пропорционально уменьшится собственный капитал, что может быть неверно.

Пример баланса см. в табл. 4.6-4.11.

Таблица 4.6

Баланс до погашения гарантийного депозита

Актив

Пассив

Дебиторская задолженность Предоплата поставщикам и подрядчиками (гарантийный депозит)

+ 10 000

СК

+ 10 000

Или

Таблица 4.7

Актив

Пассив

Дебиторская задолженность Предоплата поставщикам и подрядчиками (гарантийный депозит)

+ 10 000

Кредиторская задолженность/ кредиты и займы

+ 10 000

Или

Таблица 4.8

Актив

Пассив

Дебиторская задолженность Предоплата поставщикам и подрядчиками (гарантийный депозит)

+ 10 000

Без изменений

Прочие активы

-10 000

Таблица 4.9

Баланс после погашения гарантийного депозита

Актив

Пассив

Дебиторская задолженность Предоплата поставщикам и подрядчиками (гарантийный депозит)

-10 000

Без изменений

Прочие активы

+ 10 000

Или

Таблица 4.10

Актив

Пассив

Дебиторская задолженность Предоплата поставщикам и подрядчиками (гарантийный депозит)

-10 000

Кредиторская задолженность/ кредиты и займы

-10 000

Или

Таблица 4.11

Актив

Пассив

Дебиторская задолженность Предоплата поставщикам и подрядчиками (гарантийный депозит)

-10 000

СК

-10 000

Смысл примера заключается в том, что средства, сэкономленные на уплате арендного платежа в период погашения гарантийного депозита, могут остаться в высоколиквидном состоянии либо быть перераспределенными в другие активы, либо быть направленными на погашение обязательств, еще их можно просто вывести из бизнеса (уменьшение СК). Любое изменение в активах должно находить отражение в пассивной части баланса. Если такого отражения нет, значит, один актив трансформировался в другой — той же стоимостной величины, либо анализ проведен неверно.

3. В ОПиУ стоимость аренды за последний месяц отражается обязательно, так как она была начислена, а все операции в данном отчете отображаются по начислению. В противном случае произойдет неправомерное увеличение чистой прибыли.

Немного забегая вперед: все движения средств с гарантийным депозитом найдут отражения в Cash Flow (Отчет о движении денежных средств) при формировании денежных потоков от операционной деятельности. В данном отчете в месяц внесения гарантийного депозита пройдет следующая сумма: фактическая оплата аренды +

+ гарантийный депозит, а в последний месяц эксплуатации арендуемого актива мы просто не «оплатим» аренду, так как это уже сделано в первом месяце путем внесения депозита, т.е. по строке «Оплата аренды» в Cash Flow сумма будет уменьшена на размер гарантийного депозита.

Источник информации:

По данным бухгалтерского учета — оборотно-сальдовая ведомость (начисления за период в части аренды) счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кредит). Стоимость аренды накопительным образом (либо вся сумма по договору аренды) отображается на забалансовом счете (дебет) 001 «Арендованные основные средства».

По данным хозяйственного учета: договоры на услуги, документы, подтверждающие оплату; счета, накладные на предоставленные услуги, данные управленческого учета.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>