Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Кредитование малого бизнеса

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

ФОРМИРОВАНИЕ КРЕДИТНОГО БАЛАНСА

• Структура активов предприятия, порядок их оценки и учета • Структура пассивов предприятия, порядок их оценки и учета

Баланс является фотографией бизнеса. Поскольку при анализе используются исключительно фактические данные, итогом станет определение реального размера бизнеса. Составляться он должен на две даты (дату анализа и дату трехмесячной давности). Это необходимо для возможности анализа динамики изменений и сопоставления ее с динамикой Отчета о прибылях и убытках и Отчета о движении денежных средств.

Важно помнить, что составляется единый Баланс для всех направлений бизнеса и для всех аффилированных структур. При этом финансовые обязательства аффилированных компаний друг перед другом не учитываются.

Форма баланса, используемая при работе с малым бизнесом, несколько отличается от стандартной формы № 1 бухгалтерской отчетности. На мой взгляд, она удобна и интуитивно понятна (табл. 3.1).

Структура кредитного баланса

Таблица 3.1

Актив

Пассив

Внеоборотные активы (Основные средства):

  • • оборудование;
  • • транспорт;
  • • недвижимость.

Собственный капитал

Оборотные активы

Заемный капитал

Высоколиквидные активы:

  • • касса;
  • • расчетный счет;
  • • накопления (сбережения).

Краткосрочные обязательства:

  • • кредиты банков;
  • • займы;
  • • задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
  • • задолженность по заработной плате, аренде и пр. текущим платежам;
  • • задолженность перед бюджетом;
  • • авансы полученные.

Актив

Пассив

Дебиторская задолженность:

  • • счета к получению;
  • • авансы выданные;
  • • товары в пути.

НДС по приобретенным ценностям

Материально-производственные запасы:

  • • сырье/материалы;
  • • полуфабрикаты;
  • • готовая продукция;
  • • товары для последующей перепродажи.

Долгосрочные обязательства:

  • • кредиты банков;
  • • займы.

СТРУКТУРА АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПОРЯДОК ИХ ОЦЕНКИ И УЧЕТА

Рассмотрим основные статьи кредитного баланса и особенности их заполнения. Начнем с его «активной» части. Активы — это ресурсы предприятия.

Внеоборотные активы

К внеоборотным активам относятся все основные средства, прямо или косвенно участвующие в бизнес-процессе и принадлежащие владельцам бизнеса либо аффилированным с ними лицами (физическим и/или юридическим). Вспомним, что к основным средствам относятся активы сроком эксплуатации не менее 12 месяцев, используемые в хозяйственной деятельности предприятия, не меняющие в результате использования своей материальной формы. При этом актив приобретен не для целей дальнейшей перепродажи. Арендуемые активы, не принадлежащие аффилированным с заемщиком лицам, в балансе не учитываются. Нематериальные активы не учитываются из-за их субъективной стоимости.

Права использования активов необходимо подтвердить. Следует обратить внимание на следующий момент: если вы понимаете, что по факту активы принадлежат бизнесу/владельцу бизнеса и участвуют непосредственно в деятельности компании (в данном случае неважно, кто является юридическим собственником имущества), то стоимость этих активов заносится в баланс.

Отметим, что стоимость внеоборотных активов при оценке определяется исходя из их возможной рыночной стоимости (а не балансовой) с учетом их текущего физического состояния!

Имущество, полученное в лизинг, отображается так же, как и имущество, приобретенное в кредит: в активе баланса нужно учитывать предмет лизинга по рыночной стоимости, если он уже поставлен лизингополучателю, в пассиве баланса следует учитывать оставшуюся задолженность по лизинговому договору. Необходимо понимать, что пассив по этой строке может превышать актив, поскольку лизинговые платежи включают не только дельту лизинговой компании, но и НДС. Если предмет лизинга еще не поставлен и сделан только авансовый платеж, его необходимо учитывать в дебиторской задолженности (авансы выданные). Если лизингополучатель не выполнил условия договора лизинга и предмет лизинга был изъят, у клиента возникают убытки инвестиционного характера, которые учитываются при сравнительном анализе балансов и отражаются в графе «Изменения собственного капитала». В бухгалтерском учете лизинговые платежи относятся на затраты и находят отражение в Форме № 2. В нашей ситуации, когда мы отнесли задолженность по лизингу в пассивную часть баланса как заемные средства, а предмет лизинга «поставили» на баланс, платежи по лизингу (кроме процентных, если таковые имеются) не будут учитываться в ОПиУ — как и другие заемные средства. То есть платеж по лизингу будет уменьшать заемный капитал компании, а не собственный. Основные отличия бухгалтерского и кредитного балансов в части учета внеоборотных активов представлены в табл. 3.2.

Подтверждение права собственности: договоры купли-продажи с приложением платежных документов, свидетельствующих о достаточном размере оплаты для перехода права собственности к покупателю, либо других документов, подтверждающих переход права собственности на данное имущество к участникам рассматриваемого бизнеса. Например, на недвижимость предоставляется свидетельство и документы, подтверждающие переход права собственности. На автотранспорт представляется ПТС либо его копия, если автомобиль находится в обременении у кредитора.

Подтверждение права собственности (бухгалтерский учет): При получении в собственность на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 «Основные средства».

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляется Акт приема-передачи основных средств по следующим формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-16 (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты учитываются в инвентарных карточках по формам: № ОС-6 и № ОС-ба (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-66 предназначена для учета на малых предприятиях.

Сравнительный анализ бухгалтерского и кредитного балансов в части формирования информации о внеоборотных активах

Бухгалтерский баланс

Кредитный баланс

Учитываются внеоборотные активы, юридически принадлежащие предприятию

Учитываются только основные средства, фактически принадлежащие бизнесу/владельцу бизнеса, способные в будущем приносить доход

Имущество (внеоборотные материальные активы), не участвующее в основной деятельности предприятия и сдаваемое в аренду, учитывается в строке баланса «Доходные вложения в материальные ценности»

Имущество (внеоборотные материальные активы), не участвующее в основной деятельности предприятия и сдаваемое в аренду, учитывается как основное средство в соответствующей строке баланса

Активы учитываются по остаточной стоимости, включая переоценку и амортизацию. Реальная стоимость имущества часто не соответствует балансовой, являющейся более низкой. Недвижимое имущество подвергается ускоренной амортизации для снижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество

Активы учитываются по рыночной стоимости

Нематериальные активы учитываются

Нематериальные активы не учитываются

Лизинговое имущество учитывается на забалансовом счете 001 (реже на счете 01 «Основные средства»)

Лизинговое имущество учитывается в балансе как основное средство по рыночной стоимости

Источник оценки: СМИ, Интернет. Находим подобные активы, оборудование, выставленные на продажу.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>