Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Кредитование малого бизнеса

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Далее познакомимся с основными счетами бухгалтерского учета, применяемыми малыми предприятиями и необходимыми для оценки их финансовой деятельности. Подразумевая, что вы знакомы уже с принципом отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, я не буду останавливаться подробно на элементарном уровне теории. Вспомним только основное:

  • • чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета;
  • • существуют балансовые (значения данных счетов находят отражение в Бухгалтерском балансе) и забалансовые счета (значения не находят отражение в Балансе);
  • • все балансовые счета делятся на активные, предназначенные для учета активов компании (имеют всегда дебетовое сальдо), пассивные — для учета источников формирования активов компании (имеют всегда кредитовое сальдо) и активно-пассивные, предназначенные одновременно для учета имущества и источников его образования (могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, а также одновременно дебетовое и кредитовое, например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  • • каждый счет имеет вид двухстолбцовой таблицы (имеет два столбца данных — дебет и кредит);
  • • каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды, по дебету одного счета и по кредиту другого (двойная запись);
  • • каждый счет имеет остаток (сальдо). Начальное сальдо — до проведения операции по счету, конечное — после.

Далее рассмотрим основные бухгалтерские счета с краткими комментариями.

Балансовые счета

Как уже говорилось ранее, балансовыми счетами называются те счета бухгалтерского учета, значения которых находят отражение в бухгалтерском балансе. Мы не будем рассматривать весь план счетов, возьмем за основу только часто встречающиеся при анализе малых предприятий.

Счет 01 «Основные средства»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости без НДС. Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств[1].

Оборот по Д — поступление/увеличение стоимости ОС.

Оборот по К — выбытие/снижение стоимости ОС.

Счет 02 «Амортизация»

Предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за период эксплуатации.

Оборот по Д — списание амортизационных отчислений при выбытии ОС.

Оборот по К — начисленные амортизационные отчисления.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Предназначен для обобщения информации о затратах организации на объекты. Эти затраты впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Оборот по Д — затраты, связанные с поступлением основных средств на предприятие, а также затраты на достройку, дооборудование и реконструкцию.

Оборот по К — передача основных средств в эксплуатацию по первоначальной стоимости и увеличение их первоначальной стоимости после достройки, модернизации и реконструкции.

Счет 10 «Материалы»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и т.п. (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются без НДС по фактической стоимости их приобретения.

Оборот по Д — получение активов на склад.

Оборот по К — выбытие активов со склада.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

Оборот по Д — уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Оборот по К — списание сумм НДС.

Счет 20 «Основное производство»

Предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

  • • по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
  • • по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ;
  • • по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
  • • по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
  • • по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

Оборот по Д — прямые расходы, связанные непосредственно с

выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

Оборот по К — отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет.

Оборот по Д — отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов.

Оборот по К — отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку.

Счет 41 «Товары»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, по цене приобретения без НДС.

Могут быть открыты субсчета:

  • 41-1 «Товары на складах»;
  • 41-2 «Товары в розничной торговле»;
  • 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
  • 41-4 «Покупные изделия» и др.

Оборот по Д — оприходование прибывших на склад товаров и тары.

Оборот по К — реализация товаров и тары.

Счет 43 «Готовая продукция»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Оборот по Д — принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации.

Оборот по К — реализация готовой продукции.

Счет 44 «Расходы на продажу»

Предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг. Расходы учитываются без НДС.

Оборот по Д — суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Оборот по К — списание расходов.

Счет 45 «Товары отгруженные»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте товаров, когда в договоре право собственности переходит в момент оплаты).

Отгруженные товары учитываются на счете по себестоимости без НДС.

Оборот по Д — отгрузка товаров (готовых изделий) со склада или передача на комиссионных началах.

Оборот по К — списание фактической себестоимости отгруженных активов по факту признания выручки, утраты, выбытия и пр.

Счет 50 «Касса»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе.

Оборот по Д — поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

Оборот по К — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51, 52 «Расчетные/Валютные счета»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на расчетных/валютных счетах.

Оборот по Д — поступление денежных средств на расчет- ные/валютные счета.

Оборот по К — списание денежных средств с расчетных/ валютных счетов.

Счет 57 «Переводы в пути»

Предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранной валюте в пути, т.е. денежных средств, внесенных в кассы кредитных организаций для зачисления на р/с, но еще не зачисленных по назначению.

Оборот по Д — внесение денежных средств на счета в банке (еще не зачисленных).

Оборот по К — поступление денежных средств на счета (зачисление).

Счет 58 «Финансовые вложения»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организаций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, представленные другим организациям.

Оборот по Д — финансовые вложения, осуществленные организацией.

Оборот по К — возврат вложенных средств.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Оборот по Д — оплата поставщикам, включая авансы и предварительную оплату.

Оборот по К — отражается стоимость принятых товарно-материальных ценностей, работ, услуг.

Конечное дебетовое сальдо — предоплата поставщикам.

Конечное кредитовое сальдо — задолженность перед поставщиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Оборот по Д — отгрузка товара покупателям.

Оборот по К — оплата товара покупателями.

Сальдо на конец периода дебетовое — задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Сальдо на конец периода кредитовое — предоплата покупателей.

Счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 мес.) кредитов и займов.

Оборот по Д — погашение кредитов/займов.

Оборот по К — получение кредитов/займов.

Сальдо кредитовое на конец периода — задолженность по креди- там/займам и процентам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Оборот по Д — отражаются суммы фактически перечисленных в бюджет налогов.

Оборот по К — начисленные налоги.

Сальдо на конец периода кредитовое — задолженность перед бюджетом.

Сальдо на конец периода дебетовое — переплата.

Субсчет —НДС

Оборот по К — отражается НДС с выручки и полученных авансов.

Оборот по Д — отражается НДС зачтенный, НДС уплаченный в

бюджет и НДС с закрытых авансов.

Дебетовое конечное сальдо — НДС в зачет.

Кредитовое конечное сальдо — начисляется к уплате в бюджет.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию работников.

Оборот по Д — сколько фактически уплачено в бюджет.

Оборот по К — сколько начислено в бюджет.

Счет 70 «Расчеты с персоналом»

Предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом.

Оборот по Д — отражаются выплаченные суммы оплаты труда, а также суммы начисленных налогов платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Оборот по К — начисленные оплаты труда с НДФЛ.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет.

Оборот по Д — сколько выдано наличными из кассы.

Оборот по К — сколько закрыто отчетом.

Сальдо дебетовое конечное — выдано, но не закрыто.

Сальдо кредитовое конечное — перерасход, т.е. организация должна работнику.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Предназначен для обобщения информации о всех видах расчета с учредителями.

Оборот по Д — выплата.

Оборот по К — начисление.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Предназначен для обобщения информации с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в счетах 60-75.

Оборот по Д — уплаченные расходы.

Оборот по К — начисленные расходы.

Счет 84 «Нераспределенная прибылъ/убыток»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Сумма чистой прибыли списывается заключительными оборотами в конце года при реформации баланса.

Оборот по Д — начисление убытков.

Оборот по К — начисление прибыли.

Сальдо Д — убыток.

Сальдо К — прибыль.

Счет 90 «Продажи»

Предназначен для обобщения информации о расходах и доходах организации, а также выявлении конечного финансового результата.

В дополнение к счету могут быть открыты субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «НДС»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-5 «Экспортные пошлины»;
  • 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Оборот по Д — отражается учетная стоимость реализованной продукции.

Оборот по К — отражается объем реализованной продукции с НДС.

Сальдо по счету 90-1 может быть только кредитовым, сальдо по остальным субсчетам (90-2-90-5) — только дебетовым. Чтобы рассчитать выручку (нетто), необходимо вычесть сальдо 90-3, 90-4, 90-5 из сальдо 90-1.

На субсчете 90-9 отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Сальдо на данном субсчете может быть как кредитовым, так и дебетовым. При получении прибыли по обычным видам деятельности за отчетный период сальдо по субсчету 90-9 будет дебетовое. При получении убытка по обычным видам деятельности сальдо соответственно кредитовое.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах от неосновной деятельности.

Открыты субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, счет 91 не имеет сальдо на отчетную дату.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Оборот по Д — убыток.

Оборот по К — прибыль.

По окончании отчетного года, при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

  • [1] Здесь и далее по разделу: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>