Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Кредитование малого бизнеса

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Налоги для индивидуальных предпринимателей

Налог на доходы физических лиц

Объект налогообложения: доходы физического лица. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов ИП, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то последние не уменьшают налоговую базу.

Ставка налога: налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ (в зависимости от источника дохода может быть 35%, 30%, 9%).

Налоговый/отчетный период: календарный год.

Налог на добавленную стоимость

Объекты налогообложения:

  • • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  • • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (за некоторым исключением согласно ст. 145 НК РФ).

Ставка налога:

  • • ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • • по ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации отдельных видов продовольственных товаров, отдельных видов товаров для детей, отдельных видов периодических печатных изданий и книжной продукции, отдельных видов медицинских товаров; отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов (п. 2 ст. 164 НК РФ);
  • • ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога;
  • • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией облагается налогом по ставке 10 или 18% (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Налоговый/отчетный периоды: налоговый период устанавливается как квартал.

Налог на имущество физических лиц1

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

  • • жилой дом;
  • • жилое помещение (квартира, комната);
  • • гараж, машино-место;
  • • единый недвижимый комплекс;
  • • объект незавершенного строительства;
  • • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Иные строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Ставка налога: налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ и не могут превышать 2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговый/отчетный периоды: налоговым периодом признается календарный год.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>