Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Кредитование малого бизнеса

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Налог на добавленную стоимость2

[1] [2]

Объект налогообложения:

  • • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  • • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (за некоторым исключением, согласно ст. 145 НК РФ).

Ставка налога:

  • • ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • • по ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
  • • ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговый/отчетный периоды: налоговый период устанавливается как квартал.

Налог на имущество1

Объект налогообложения (для российских организаций): движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.

С 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты[3] [4]. Налогом на имущество также не облагается в том числе бывшее в эксплуатации основное средство, приобретенное по договору купли-продажи.

Налогом на имущество не облагается принадлежащее присоединенному юридическому лицу движимое имущество, которое было принято правопреемником на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 г.

В отношении движимого имущества, принятого на учет до 1 января 2013 г., в части затрат на его модернизацию (реконструкцию), произведенную в текущем году, организация не вправе применять освобождение от обложения налогом на имущество. Затраты на модернизацию (реконструкцию) объекта после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

Ставка налога: налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%[5] [6].

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговый/отчетный периоды:

  • • налоговым периодом признается календарный год;
  • • отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  • [1] Здесь и далее ставки налогов указаны по состоянию на начало 2017 г.
  • [2] Налоговый кодекс РФ. Гл. 21.
  • [3] Налоговый кодекс РФ. Гл. 30.
  • [4] Налоговый кодекс РФ. Подп. 8 п. 4 ст. 374.
  • [5] Налоговый кодекс РФ. Подп. 8 п. 4 ст. 374.
  • [6] Налоговый кодекс РФ. Ст. 380.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>