Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит для магистров: актуальные вопросы аудиторской проверки

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Практикум

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Какие сведения должна содержать информация, используемая для мониторинга бизнес-процессов?
  • 2. Перечислите направления мониторинга бизнес-процессов.
  • 3. Назовите требования к организации системы внутреннего контроля в организации.
  • 4. Перечислите объекты внутреннего контроля.
  • 5. Назовите элементы контрольной среды.
  • 6. Определите процедуры контроля.
  • 7. Дайте определение мошенничества.
  • 8. Каковы основные принципы эффективной системы внутреннего контроля в соответствии с COSO?

Тесты

  • 1. Основной целью внутреннего контроля является:
    • а) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;
    • б) поиск нарушений в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведении бухгалтерского учета.
  • 2. Инициативная аудиторская проверка проводится по решению:
    • а) аудиторской фирмы;
    • б) аудируемого лица;
    • в) государственных органов.
  • 3. Проверяющий в ходе проверки должен руководствоваться:
    • а) принципом «как можно больше найти»;
    • б) этическими принципами.
  • 4. Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет:
    • а) главный бухгалтер аудируемого лица;
    • б) руководство аудируемого лица;
    • в) проверяющие.
  • 5. Отдельные положения общего плана могут пересматриваться в процессе проверки:
    • а) да;
    • б) нет;
    • в) да при определенном условии.
  • 6. При планировании проверки необходимо проанализировать, существуют ли какие-либо события или условия, которые обусловливают значительные сомнения в способности организации продолжать свою деятельность непрерывно:
    • а) да;
    • б) нет;
    • в) да при условии.
  • 7. Соглашаться на изменение условий задания при отсутствии разумного обоснования проверяющий:
    • а) должен;
    • б) не должен.
  • 8. Утверждение, что доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников, бесспорно:
    • а) да;
    • б) нет.
  • 9. Сплошная проверка применяется, как правило:
    • а) в случае процедур проверки по существу;
    • б) при проведении тестов средств внутреннего контроля.
  • 10. При разработке плана необходимо устанавливать приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных искажений:
    • а) с количественной точки зрения;
    • б) с качественной точки зрения.
  • 11. Проверяющие должны:
    • а) документальны оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих их мнение, а также доказательств того, что проверка проводилась в соответствии с требованиями законодательства;
    • б) документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих их мнение.
  • 12. Если с точки зрения профессионального суждения проверяющих несоблюдение нормативных правовых актов РФ является преднамеренным и существенным, они должны незамедлительно сообщить о выявленном факте:
    • а) руководству организации;
    • б) в органы государственного и налогового контроля.

Деловые ситуации

Задача 1

При проверке расчетов с подотчетными лицами внутренний контролер (аудитор) изучил следующие документы:

  • — приказ на лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, в котором указана фамилия штатного программиста А.Ю. Голубева и срок 10 дней, на которые выдаются подотчетные суммы;
  • — авансовый отчет от 25.03.2013 № 34 от А.Ю. Голубева. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 5900 руб., в котором указано «канцелярские товары» и чек ККМ на сумму 5900 руб.;
  • — расходный кассовый ордер от 03.03.2013 № 56 на А.Ю. Голубева на сумму 5900 руб. В графе «основание» указано «хозяйственные расходы»;
  • — отчет кассира от 03.03.2013, где отражен расходный кассовый ордер на сумму 5900 руб. В графе «номер корреспондирующего счета» указано —
  • 71;
  • — карточка счета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за I квартал 2013 г., где указанная сумма списана в дебет счета 26.

По результатам проверки внутренний контролер (аудитор) сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Голубева и констатировал факт использования денежных средств в личных целях. В отчете руководству было предложено взыскать 5900 руб. из заработной платы А.Ю. Голубева. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Голубевым суммы 5900 руб. в кассу организации. А.Ю. Голубев деньги в кассу внес.

Задания.

  • 1. Составьте отчет внутреннего контролера (аудитора) руководству организации по предложенной ситуации, указажите, что послужило основанием для вывода о непроизводительном характере расходов.
  • 2. Отразите перечисленные операции бухгалтерскими записями.
  • 3. Предложите мероприятия, которые необходимо провести в организации.

Задача 2

Выявлены расхождения по принятию к зачету НДС с полученных ранее

авансов (табл. 7.6).

Выявлены расхожденияпо уплате НДС с полученных авансов (табл. 7.7).

Задания.

  • 1. Оцените возникшие отклонения в бухгалтерском иналоговом учете.
  • 2. Составьте отчет для руководства организации с указанием ссылок на законодательные документы.
  • 3. Подготовьте выводы на основе проведенных расчетов.
  • 4. Предложить рекомендации по внесению исправлений (если это требуется) в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Таблица 7.6

Сравнение данных бухгалтерского учета при аудиторской проверке

«входного» НДС

Период

Выполнены работы, оплаченные- ранее авансами дтсч 62.02, ктсч 62.01, руб. (возврат денежных средств)

Принято к за- четуНДС ктсч 76 АВ, дтсч 68.2, руб.

Подлежит зачету НДС, руб.

Расхождения,

руб.

I

квартал

27 812 327,62

4 242 558,45

4 199 167,44

+43 391,01

II

квартал

69 945 104,27

10 669 592,18

10 697 703,07

-28 110,89

III

квартал

22 829 614,22

3 737 108,55

3 482 483,53

+254 625,02

IV

квартал

19 652 032,72

2 968 084,54

2 997 767,70

-29 683,16

Таблица 7.7

Сравнение данных бухгалтерского учета при аудиторской проверке

«авансового» НДС

Период

Получен аванс дтсч 51,52 ктсч 62.02, руб.(возврат денежных средств)

Принято к платежу

в бюджет НДС ктсч 68.02, дтсч 76 АВ, руб.

Подлежит оплате в бюджет НДС, руб.

Расхождения,

руб.

I

квартал

47 382 848,68

7 219 625,08

7 227 892,17

-8267,09

II

квартал

43 493 704,17

6 707 189,96

6 634 632,84

+72 557,12

III

квартал

11 827 993,80

1 697 695,17

1 804 270,24

-104 575,10

IV

квартал

15 070 079,40

2 279 374,10

2 298 825,67

-19 451,57

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>