Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит для магистров: актуальные вопросы аудиторской проверки

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Практикум

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Назовите применение экономического анализа и аналитических процедур в аудите.
  • 2. Перечислите основные методы экономического анализа, которые могут использоваться в аудите финансовой отчетности.
  • 3. Укажите основные виды анализа, применяемые для оценки деятельности компании.
  • 4. Какие показатели и аналитические процедуры позволяют выявить дисбаланс в бизнес-процессах компании?
  • 5. Какой вывод об эффективности функционирования консолидированного бизнеса можно сделать на основе консолидированной отчетности группы компаний?
  • 6. Какие аналитические процедуры используются для оценки компании по сегментам бизнеса?
  • 7. В чем состоит специфика экономического анализа деятельности филиалов?

Тесты

  • 1. Имущественное положение характеризует показатель:
    • а) доля основных средств в имуществе компании;
    • б) коэффициент текущей ликвидности;
    • в) рентабельность активов;
    • г) продолжительность операционного цикла.
  • 2. Оценка финансового состояния основана на анализе показателя:
    • а) коэффициент износа основных средств;
    • б) коэффициент финансовой независимости;
    • в) производительность труда;
    • г) продолжительность операционного цикла.
  • 3. Выберите проблемную статью в бухгалтерской отчетности:
    • а) коэффициент обновления основных средств;
    • б) коэффициент абсолютной ликвидности;
    • в) наличие дебиторской задолженности;
    • г) непокрытый убыток.
  • 4. В бухгалтерском балансе эффективной организации темпы прироста дебиторской задолженности:
    • а) больше темпов роста кредиторской задолженности;
    • б) меньше темпов роста кредиторской задолженности;
    • в) примерно одинаковы с темпами роста кредиторской задолженности;
    • г) больше 100%.
  • 5. Консолидированная финансовая отчетность формируется:
    • а) путем объединения и элиминирования показателей бухгалтерских отчетов всех субъектов, входящих в консолидированную группу;
    • б) на основе ведения консолидированного бухгалтерского учета;
    • в) на основе всех подразделений одного юридического лица;
    • г) головной организацией на основе бухгалтерского учета.
  • 6. Аудит эффективности консолидированного бизнеса включает анализ показателей:
    • а) финансовая устойчивость и эффективность деятельности;
    • б) налоговая нагрузка;
    • в) обеспеченность организации ресурсами и эффективность их использования;
    • г) доля каждой компании в чистой прибыли консолидированного бизнеса.
  • 7. Аналитическая записка по результатам анализа интегрированного бизнеса включает:
    • а) оценку роли отдельных компаний в деятельности группы;
    • б) оценку объема операций отдельных компаний в интересах группы;
    • в) оценку эффективности деятельности группы на основе консолидированной отчетности;
    • г) оценку эффективности деятельности группы на основе индивидуальной отчетности.

Учебный кейс «Аудит эффективности компании»

ПАО «Российский фермер» работает на рынке молочных продуктов более 15 лет (табл. 6.14). Уставный капитал составляет 648 тыс. руб. и разделен на 6480 обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 руб. Основная деятельность направлена на снабжение населения и учреждений социальной сферы высококачественной молочной продукцией, детским питанием и соками. По объемам производства и продаж основным видом деятельности в последние три года является производство и реализация соков.

Таблица 6.14

Экономические показатели бизнеса и его рыночной среды

Показатели

Отчетный

период

Предыдущий

(базисный)

период

Предшествующий

предыдущему

период

1. Выручка (объем реализованной продукции), млн руб.

5487

2854

2557

2. Себестоимость продаж (переменные затраты), млн руб.

4727

2499

2265

Показатели

Отчетный

период

Предыдущий

(базисный)

период

Предшествующий

предыдущему

период

3. Коммерческие расходы, млн руб.

334

88

64

4. Управленческие расходы, млн руб.

69

37

38

5. Итого постоянные затраты (2+3), млн руб.

403

125

102

6. Прибыль от продаж, млн руб.

357

231

190

7. Прочие доходы от финансовых операций, не связанных с основной деятельностью, млн руб.

30,2

65,3

65,3

8. Прочие расходы по финансовым операциям, не связанные с основной деятельностью, млн руб.

164,2

114,7

114,7

9. Чистая прибыль, млн руб.

155

129

54

10. Имущество организации, всего (валюта баланса)

2041

1612

1211

11. Основные средства По первоначальной (восстановительной) стоимости

1502

1211

1007

По остаточной стоимости (по балансу)

1170

1011

811

Амортизация (начисленный износ) основных средств

332

200

196

Поступило основных средств за год

375

250

107

Выбыло основных средств за год

84

46

32

Арендованные основные средства

357

94

47

Переданные в аренду Находящиеся на консервации

94

93

92

85

54

48

12. Внеоборотные активы

1372

1214

1013

13. Оборотные активы

669

398

198

14. Запасы

164

72

21

15. Краткосрочная дебиторская задолженность

339

242

144

Показатели

Отчетный

период

Предыдущий

(базисный)

период

Предшествующий

предыдущему

период

16. Собственный капитал (чистые активы)

393

237

102

17. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

348

183

51

18. Краткосрочные обязательства — всего

1326

1040,5

766

19. Краткосрочные кредиты и займы

459

425

400

20. Краткосрочная кредиторская задолженность

867

615

366

21. Затраты на производство и реализацию продукции по элементам затрат

5130

2623

2367

Материальные затраты Заработная плата с отчислениями

4708

2332

2154

Амортизация

119

82

59

Прочие

150

125

118

153

84

36

22. Среднесписочная численность персонала, чел.

415

412

397

23. Средневзвешенный процент по кредитам и займам, %

15

17

22

24. Темпы роста инфляции, %

12

8

6

25. Индексы цен производителей отрасли, %

8

7

5

26. Средние индексы цен поставщиков, %

15

10

7

27. Индексы цен на услуги аренды и прочие, %

11

9

5

28. Мультипликатор «капитализация (чистые активы) к выручке от продаж»

1,5

2,2

2

29. Мультипликатор «капитализация (чистые активы) к прибыли»

3,5

4

3

Темпы прироста потребления продукции, %

Таблица 6.15

Рыночный сегмент

Темпы прироста потребления продукции

Средние

темпы

прироста

Предыдущий период -2

П редшествующий предыдущему период —1

Предшествующий

предыдущему

период

Предыдущий

(базисный)

период

Отчетный

период

Соки

90

8

-7

-6

8

14

Молоко

57

10

21

14

3

20

Молочная продукция

25

12

-24

12

-12

8

Детское питание

102

5

-34

28

-26

6

Маркетинговая информация

Доля производства молочных продуктов в Российской Федерации составляет менее 10% от ВВП, а продукция российского производства занимает только 30-40% рынка, 60—70% приходится на зарубежных производителей. Ведущие страны-поставщики: Италия, Германия, Голландия, Турция, Индия и Китай.

Производство молочных продуктов по сравнению с другими отраслями пищевой промышленности обладает высоким уровнем концентрации. Уровень концентрации особенно велик в производстве детского питания (доля трех предприятий-лидеров — более 50%).

По прогнозам, темпы роста спроса на молочную продукцию и соки в ближайшие два года составят около 6-7% в год. При этом оборот розничной торговли данной продукцией достигнет 15 млрд долл. Рост потребительского спроса дает возможности роста российскому производству.

Таким образом, макроэкономическая ситуация для компании благоприятна как в масштабе страны, так и в регионе, где она осуществляет свою деятельность. Данные, характеризующие темпы прироста потребления продукции на внутреннем рынке, отражают нестабильность спроса, однако за последние пять лет темпы прироста превышают средний темп прироста ВВП (табл. 6.15).

Концентрация на рынках производства и продажи соков, молочной продукции и детского питания снижается. Это значит, что интенсивность конкуренции увеличивается, в то время как степень концентрации на рынке молока увеличивается. В целом максимальной концентрацией характеризуется рынок детского питания. Количество и состав продавцов на рынках не меняются, что косвенно характеризует входные барьеры на рынок как непреодолимые, что также благоприятно сказывается на деятельности компании и других продавцов, осуществляющих свою деятельность на этих рынках.

Рост спроса на аналогичную продукцию стимулирует производителей к более высокой загрузке производственных мощностей и их модернизации. Это способствует повышению интенсивности конкуренции на рынках и в целом неблагоприятно сказывается на деятельности компании, которая также должна вкладывать средства в новые производственные мощности. Рыночная доля компании (табл. 6.16) сокращается на рынках продукции соков и молока и остается относительно постоянной на рынках молочной продукции и детского питания. Это рассматривается как отрицательный фактор и свидетельствует об утрате компанией своих позиций на наиболее привлекательных рынках.

Динамика рыночной доли компании в продажах, %

Таблица 6.16

Рыночный сегмент

Предшествующий предыдущему период

Предыдущий

(базисный)

период

Отчетный период

Соки

32

24

23

Молоко

13

10

8

Молочная продукция

5

5

5

Детское питание

4

5

4

Таким образом, рыночное окружение компании ПАО«Российский фермер» характеризуется как положительными тенденциями в макроэкономическом, региональном и отраслевом климате, так и негативными процессами, которые связаны с повышенной инвестиционной активностью конкурентов. В результате идет процесс снижения рыночных позиций компании на рынках соков и молока (табл. 6.17). Отрицательно оценивается также высокая зависимость компании от одного поставщика ресурсов, доля которого растет и приближается к 70%.

Таблица 6.17

Доля поставщиков в поставке сырья и материалов в компанию, %

Поставщики

Предшествующий предыдущему период

Предыдущий

(базисный)

период

Отчетный период

ООО «Лэнд»

15

13

11

ООО «Ленок»

6

7

8

ООО «Раздольное»

5

4

3

ЗАО «ОПТ»

9

9

9

ОАО «Бирюса»

65

67

69

ИТОГО

100

100

100

В то же время инвестиционные процессы в отрасли способствуют росту производственных мощностей, растущий спрос на продукцию создает предпосылки для повышения эффективности бизнеса.

Задания.

1. На основе информации о компании составьте общую краткую характеристику бизнеса. Назовите основные критерии отнесения компании к определенному кругу хозяйствующих субъектов.

  • 2. Составьте поэтапную методику проведения экономического анализа для целей аудита эффективности.
  • 3. Рассчитайте показатели экономического потенциала.
  • 4. Выявите проблемные бизнес-процессы и обоснуйте причины.
  • 5. Обоснуйте сильные и слабые стороны деятельности компании.
  • 6. Проведите сравнительный анализ операционных сегментов бизнеса.
  • 7. Составьте программу проведения аудита, оцените аудиторские риски.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>