Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит для магистров: актуальные вопросы аудиторской проверки

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ АУДИТ ОБЩЕСТВЕННО ЗНАЧИМЫХ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

Деятельность аудиторских организаций, осуществляющих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС, контролируется не только СРО, но и Росфиннадзор. Данная норма установлена ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 30.12.2008 № 307- ФЗ.

В случае если аудиторская организация проводит обязательный аудит отчетности ОЗХС, то плановые внешние проверки качества ее работы осуществляются:

  • — СРО аудиторов, членом которой является аудиторская организация, не реже 1 раза в три года, но не чаще 1 раза в год, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;
  • — Росфиннадзором не чаще 1 раза в два года, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

В случае если аудиторская организация или индивидуальный аудитор проводят аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС, не являющийся обязательным (инициативный аудит), то плановые внешние проверки качества работы осуществляются только СРО аудиторов, членом которой они являются, не реже 1 раза в пять лет, но не чаще 1 раза в год. Аналогичная периодичность проверок применяется в случаях оказания ОЗХС любых иных услуг, кроме обязательного аудита.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля установлены ФПСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля», утвержденным приказом Минфина России от 24.02.2010 № 16н.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Понятие ОЗХС пришло к нам из зарубежной практики. В частности, это понятие содержится в восьмой директиве Евросоюза и в Кодексе профессиональной этики Международной федерации бухгалтеров (International Federation of Accountants (IFAC)).

Согласно Восьмой директиве Евросоюза, принятой 17.05.2006, общественно значимый хозяйствующий субъект (public- interestentity) это предприятие, ценные бумаги которого котируются на рынке ценных бумаг; кредитная, страховая организация; иное предприятие, определенное законодательством страны — члена Евросоюза, которое имеет существенное общественное значение по причине или характера бизнеса (вида хозяйственной деятельности), или размера компании, или численности работающих. Таким образом, директива строго относит к ОЗХС только листинговые, кредитные и страховые организации. Остальные критерии ОЗХС государства — члены Евросоюза вправе устанавливать самостоятельно.

При проведении аудита ОЗХС обязательной является ротация либо аудиторской фирмы через семь лет, либо ведущего партнера по аудиту через пять лет.

Аудиторские фирмы обязаны публиковать в открытом доступе на своем сайте: список аудируемых ОЗХС; сведения об аудиторской фирме и сети, в которую она входит; сведения о последней проверке контроля качества; политику фирмы в области непрерывного повышения квалификации сотрудников; разбивку гонораров (выручки) аудиторской фирмы по видам услуг.

Кодекс профессиональной этики IFAC также устанавливает признаки, по которым предприятия следует относить к общественно значимым (public interest entities). Согласно данному Кодексу общественно значимые хозяйствующие субъекты — это все листинговые компании; организации, которые отнесены к общественно значимым действующим законодательством и иными нормативными актами; организации, в отношении которых нормативно установлено, что аудит должен проводиться в соответствии с требованиями независимости, применяемыми к листинговым компаниям.

Вместе с тем IFAC поощряет входящие в свой состав аудиторские фирмы и общественные организации расширительно толковать в своей деятельности понятие общественно значимых предприятий по тому признаку, что в их деятельность вовлечено большое количество заинтересованных лиц. При этом следует принимать во внимание такие факторы, как характер бизнеса, а именно: владение активами, предоставленными широким кругом лиц в доверительное и иное управление (применимо к различным финансовым институтам, в том числе банкам, страховым компаниям, пенсионным фондам), размер компании и численность работающих.

В результате череды финансовых скандалов 1990-х гг. IFAC учредила Совет по общественному надзору (Public Interest Oversight Board). В задачи Совета входит наблюдение за деятельностью IFAC в области разработки стандартов по этике, контролю качества, аудиту и иным услугам, обеспечивающим уверенность с точки зрения удовлетворения общественных интересов.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>