Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит для магистров: актуальные вопросы аудиторской проверки

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

БАНКОВСКИЙ АУДИТ

В результате изучения главы 3 студент должен:

  • знать нормативное регулирование аудита кредитных организаций, особенности осуществления аудиторских проверок кредитных организаций;
  • уметь составлять программу аудита кредитных организаций;
  • владеть навыками выполнения аудиторских процедур проверки кредитных организаций.

НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Необходимость осуществления контроля за ведением бухгалтерского учета установлена Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ; положением ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; положением ЦБ РФ от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»; стандартами аудиторской деятельности и другими нормативными актами.

Усиление мер по контролю за ведением бухгалтерского учета является составной частью мировой тенденции по укреплению банковской системы. В частности, Базельский комитет по банковскому надзору уделяет большое внимание такому контролю как инструменту повышения прозрачности банков и снижения их операционного риска (письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 № 59-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору»; письмо ЦБ РФ от 16.05.2012 № 69-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору “Принципы надлежащего управления операционным риском”»).

Согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ, кредитные организации обязаны ежегодно проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный аудит кредитных организаций проводится только аудиторскими организациями.

В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитной организации, годовая консолидированная финансовая отчетность банковской группы, годовая консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга подлежат обязательному аудиту.

Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы, помимо предусмотренного Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ, должно содержать результаты проверки аудиторской организацией:

  • 1) выполнения кредитной организацией, банковской группой по состоянию на отчетную дату обязательных нормативов, установленных Банком России. При этом оценке аудиторской организацией не подлежат методики управления рисками и модели количественной оценки рисков, применяемые для расчета указанных обязательных нормативов кредитной организацией, головной кредитной организацией банковской группы на основании выданного ЦБ РФ разрешения;
  • 2) соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками кредитной организации, банковской группы требованиям, предъявляемым ЦБ РФ к таким системам в части:
    • — подчиненности подразделений управления рисками;
    • — наличия у кредитной организации утвержденной уполномоченными органами управления кредитной организации методик выявления значимых для кредитной организации рисков, управления значимыми для кредитной организации рисками, осуществления стресс-тестирования, наличия системы отчетности по значимым для кредитной организации рискам и капиталу;
    • — последовательности применения в кредитной организации методик управления значимыми для кредитной организации рисками и оценки их эффективности;
    • — осуществления советом директоров и исполнительными органами управления кредитной организации контроля соблюдения в кредитной организации установленных внутренними документами кредитной организации предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала), эффективности применяемых в кредитной организации процедур управления рисками и последовательности их применения.

Кредитная организация, головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга раскрывают аудиторское заключение в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ и представляют его в ЦБ РФ вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью кредитной организации, годовой консолидированной финансовой отчетностью банковской группы, годовой консолидированной финансовой отчетностью банковского холдинга.

В своей работе аудиторы основываются на российских и международных стандартах аудиторской деятельности.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>