Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО

Отчет о движении денежных средств и денежного эквивалента — стандартная форма отчетности в мировой практике. Составление отчета регламентируется МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств представляет информацию, которая помогает пользователям финансовой отчетности оценить изменения чистых активов организации, ее финансовой структуры (в том числе ликвидности и платежеспособности), а также способность организации влиять на объемы и сроки денежных потоков в целях адаптации к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.

Использование методики отчета позволяет:

  • • связывать финансовую отчетность текущего и предыдущего годов;
  • • раскрывать основные источники получения и направления использования денежных средств;
  • • нейтрализовать эффект отражения выручки методом «по отгрузке»;
  • • прогнозировать движение денежных средств в следующих отчетных периодах;
  • • анализировать ликвидность организации;
  • • раскрывать основные направления деятельности организации, анализировать их сравнительную значимость (для организаций);
  • • сравнивать финансовую отчетность организаций, использующих различные методы бухгалтерского учета.

Определение денежных средств и их эквивалентов.

Денежные средства в соответствии с МСФО (IAS) 7 представляют собой наличные средства, а также депозиты, выдаваемые по требованию (п. 6).

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в заранее известное количество денежных средств и риск изменения ценности которых невысок. При этом по МСФО эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования.

Инвестиции могут классифицироваться как эквивалент денежных средств только тогда, когда они легко конвертируемы в заранее известное количество денежных средств и характеризуются невысоким риском изменения ценности. Обычно это возможно только в том случае, если срок погашения инвестиций не превышает трех месяцев с момента их приобретения. Инвестиции в собственный капитал других организаций не являются эквивалентом денежных средств, если только они не являются таковыми по своей сути, например, в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения и с установленной датой выкупа.

Отражение денежных потоков в отчете о движении денежных средств. Потоки денежных средств — это поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов.

Денежные потоки отчетного периода раскрываются в отчете по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации (п. 10 МСФО (IAS) 7):

Операционная деятельность представляет собой основной вид деятельности, создающей выручку организации, а также прочую деятельность, за исключением инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и выбытие внеоборотных (долгосрочных) активов.

Финансовая деятельность — это деятельность, в результате которой изменяются величина и структура собственного капитала организации и ее кредитов и займов (п. 6 МСФО (IAS) 7).

Организация представляет движение денежных средств по видам деятельности в такой форме, которая наиболее адекватна специфике ее хозяйствования. Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение организации и на сумму денежных средств и их эквивалентов. Данная информация может также использоваться для анализа взаимосвязи между указанными категориями деятельности.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>