Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Состав и порядок заполнения отчета о движении денежных средств согласно отечественным стандартам

Форма «Отчета о движении денежных средств», утвержденная Минфином России в Приложение № 2 к Приказу № 66н, выглядит следующим образом (табл. 29).

Таблица 29. Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя

Код

За

20__г.<1>

За

20_г. <2>

Движение денежных средств по текущей деятельности

Поступило денежных средств — всего

4110

В том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

4111

арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.

4112

прочие поступления

4113

Направлено денежных средств — всего

4120

0

0

В том числе:

на оплату товаров, работ, услуг

4121

0

0

на оплату труда

4122

0

0

на выплату процентов по долговым обязательствам

4123

0

0

на расчеты по налогам и сборам

4124

0

0

на прочие выплаты, перечисления

4125

Результат движения денежных средств от текущей деятельности

4100

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Поступило денежных средств — всего

4210

В том числе:

от продажи объектов основных средств и иного имущества

4211

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

4212

прочие поступления

4213

Окончание табл. 29

Наименование показателя

Код

За

20_г.<1>

За

20_г. <2>

Направлено денежных средств — всего

4220

0

0

В том числе:

на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов

4221

0

0

на финансовые вложения

4222

0

0

на прочие выплаты, перечисления

4223

0

0

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности

4200

Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств — всего

4310

В том числе: кредитов и займов

4311

бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования

4312

вкладов участников

4313

другие поступления

4314

Направлено денежных средств — всего

4320

0

0

В том числе:

на погашение кредитов и займов

4321

0

0

на выплату дивидендов

4322

0

0

на прочие выплаты, перечисления

4323

0

0

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности

4300

Результат движения денежных средств за отчетный период

4400

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

4450

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

4500

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

<1> Указывается отчетный период.

<2> Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

При заполнении отчета денежные потоки распределяются по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

В каждый раздел отчета могут вводиться дополнительные строки. В них организация отражает те потоки по поступлению денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом следует соблюдать принцип существенности отражаемых в отчете показателей, детализация мелких потоков не нужна.

Для заполнения отчета информационным источником служат счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках». Показатели приводятся как за отчетный период, так и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, поэтому перед составлением отчета обеспечивается их сопоставимость.

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»:

Поступило денежных средств — всего. Сумма показателей (4111, 4112,4113).

В том числе:

  • • от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Отражаются выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей. Для заполнения суммируют обороты по дебету счетов 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». НДС из этих сумм не вычитается;
  • • арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. Полученная от арендаторов плата за пользование имуществом организации, платежи за пользование лицензионными правами, полученные гонорары по издательской деятельности и пр.;
  • • прочие поступления. Сюда включаются суммы прочих поступлений, а именно:
  • — суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
  • — суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика;
  • — полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров ит. п.;
  • — займы, ранее выданные сотрудникам;
  • — возмещение фондом социального страхования расходов по оплате больничных листов и т. д.

Направлено денежных средств — всего. Сумма показателей (4121,4122, 4123, 4124, 4125). Показатели приводят в круглых скобках.

В том числе:

  • • на оплату товаров, работ, услуг. Показываются оплаченные материальные расходы организации по текущей деятельности. Данные получают из оборотов по кредиту счетов 50, 51, 52 в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • • на оплату труда. Это суммы заработной платы, выплаченные работникам организации. Используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 (если заработная плата выдается из кассы) или 51 (если заработную плату перечисляется на пластиковые карты сотрудников);
  • • на выплату процентов по долговым обязательствам. Оплата процентов по полученным займам и кредитам: дебет счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50, 51. Проценты, выплаченные по выпущенным ценным бумагам: дебет счета 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредит счетов 50,51;
  • • на расчеты по налогам и сборам. Сюда входят перечисленные в отчетном (предшествующем) году налоги, сборы, штрафы: дебетовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51;
  • • на прочие выплаты, перечисления. Учитывается выбытие денег, не отраженное по другим строкам, а именно займы, выданные своим работникам, или суммы в подотчет (дебетовый оборот счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетами 50, 51), расходы организации по оплате услуг банка (дебетовый оборот счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 51) и др.

Результат движения денежных средств от текущей деятельности. Показывается разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации:

Поступило денежных средств — всего (4110) (-) Направлено денежных средств — всего (4120).

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»:

Поступило денежных средств — всего: сумма показателей (4211, 4212,4213).

В том числе:

• от продажи объектов основных средств и иного имущества. Показывается выручка от продажи основных средств, объектов незавершенного капитального строительства, оборудования к установке, нематериальных активов, предметов лизинга и проката. Для заполнения этой строки эти операции в течение года следует вести на отдельных субсчетах по счетам 62 и 76 в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств;

  • • дивиденды, проценты по финансовым вложениям. Это сумма полученных дивидендов и сумма процентов, полученных по ценным бумагам и займам, а также проценты, которые банк начисляет на остаток денежных средств. Для формирования показателя по строке используется аналитика по кредитовому обороту счета 91, субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами 50, 51;
  • • прочие поступления. Сюда включаются суммы прочих поступлений, а именно:
  • — выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (приобретенных на срок не менее 12 месяцев). Информационный источник — субсчета по счетам 62 и 76.);
  • — поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (отражается сумма займов, погашенных в течение года). Формируют показатель по данным кредитового оборота счета 58, субсчет «Предоставленные займы», в корреспонденции со счетами 50, 51;
  • — и прочее.

Направлено денежных средств — всего. Учитываются средства, перечисленные с банковских счетов и выданные из кассы для оплаты расходов по инвестиционной деятельности. Сумма показателей (4221, 4222, 4223). Показатели приводят в круглых скобках.

В том числе:

  • • на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов. Показываются суммы, потраченные на покупку машин, оборудования, лицензионных программ и пр. Заполняется строка по дебетовому обороту счетов 60, 76 в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 в части этих расчетов;
  • • на финансовые вложения. Показатель отражает расходы на приобретение облигаций, векселей и иных ценных бумаг, суммы на покупку дебиторской задолженности по договору уступки права требования. Для заполнения берут данные по дебетовому обороту счета 58, субсчета «Долговые ценные бумаги» и «Приобретение дебиторской задолженности», в корреспонденции со счетами 50,51,52;
  • • на прочие выплаты, перечисления. Учитывается выбытие денег, не отраженное по другим строкам, а именно:
  • — приобретение дочерних компаний (входят средства, израсходованные на контрольный пакет акций в уставном капитале другой организации). Для заполнения берут данные по дебетовому обороту счета 58, субсчет «Паи и акции», в корреспонденции со счетами 50, 51;
  • — займы, предоставленные другим организациям. Для формирования показателя берут данные по дебетовому обороту счета 58, субсчет «Предоставленные займы», в корреспонденции со счетами 50, 51, 52;
  • — и прочее.

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности. Отражается разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность организации:

Поступило денежных средств — всего (4210) (-). Направлено денежных средств — всего (4220).

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности».

Поступило денежных средств — всего: Сумма показателей (4311, 4312,4313,4314)

В том числе:

  • • кредитов и займов. Отражаются суммы полученных займов и кредитов. Для заполнения этой строки берут данные по кредитовому обороту счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50, 51, 52. Если займы оформлены не договором, а векселем, то вексельный заем, как и обычные займы, отражается на счетах 66 или 67 по срокам погашения;
  • • бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования. Отражаются суммы, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства, субсидии государства на развитие и осуществление уставной деятельности, в том числе гранты, пожертвования, иные целевые средства, договоры с физическими лицами на оказание услуг в сфере платного образования и т. д. Для заполнения строки берут данные по кредитовому обороту счета 76 в корреспонденции со счетами 50, 51, 52. (признание средств целевого финансирования: Дебет счета 86 «Целевое финансирование» — кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  • • вкладов участников. Это суммы эмиссионного дохода и увеличения долей участия. Показывается организациями, осуществившими эмиссию акций или иных долевых бумаг в отчетном году. Заполняется строка по кредитовому обороту счета 75, субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал», в корреспонденции со счетами 50, 51;
  • • другие поступления. Отражаются суммы поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. Информационный источник — субсчета по счетам 62 и 76.

Направлено денежных средств — всего. Учитываются средства, перечисленные с банковских счетов и выданные из кассы для оплаты расходов по финансовой деятельности. Сумма показателей (4321,4322, 4323). Показатели приводят в круглых скобках.

В том числе:

  • • на погашение кредитов и займов. Берутся суммы кредитов и займов, погашенных в отчетном году. Для заполнения строки используют данные по дебетовому обороту счетов 66, 67 в корреспонденции со счетами 50, 51, 52, но из общей суммы оборотов по дебету счетов 66 и 67 вычитаются суммы перечисленных процентов;
  • • на выплату дивидендов. Это сумма выплаченных дивидендов. Отражаются суммы учредительского дохода: дебет счета 75, субсчет «Расчеты по выплате дохода», и кредит счетов 50, 51 (если участники не работают в организации) или дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счетов 50, 51 (если участники — сотрудники организации);
  • • на прочие выплаты, перечисления. Это могут быть, например, выплаты по погашению обязательств по финансовой аренде. Показываются суммы платежей, перечисленные лизингодателю по договору лизинга. Используются аналитические данные по дебетовому обороту счета 76, субсчет «Расчеты по арендованному имуществу», в корреспонденции со счетами 50, 51, 52. При этом следует помнить, что если, например, компания взяла в лизинг (финансовую аренду) автомобиль, то по договору она выплачивает лизингодателю выкупную стоимость транспортного средства и лизинговые платежи. В данной ситуации выплата основной суммы долга (выкупной стоимости) относится к денежным потокам от финансовых операций, а уплата лизинговых платежей — к денежным потокам от текущих операций.

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности. Отражается разница между поступившими и потраченными средствами по финансовой деятельности организации:

Поступило денежных средств — всего (4310) (-) Направлено денежных средств — всего (4320).

Результат движения денежных средств за отчетный период. Для заполнения этой строки (код 4400) складываются результаты движения денежных средств от текущей (код 4100), инвестиционной (код 4200) и финансовой деятельности организации (код 4300).

Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Сумма денег на банковских счетах организации и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года: дебетовое сальдо счета 50, субсчет «Касса в рублях», счета

51 и 55. Если были операции в валюте, то сальдо счета 50, субсчет «Валютная касса», сальдо счета 52 пересчитывают в рубли по курсу на эту дату и прибавляют к дебетовым остаткам счетов 50, 51, 55.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Показатель по строке равен сумме соответствующих показателей по стр. 4400 и 4450. Если форма заполнена правильно, значение этой строки должно совпасть с остатком денег в кассе на расчетных, валютных и специальных счетах организации по состоянию на отчетную дату.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте. В отчете о движении денежных средств показываются не все курсовые разницы, а только возникшие по оплаченным доходам и расходам.

По строке отражают, на сколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление годовой отчетности, поскольку отчет составляется по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года. Так как в бухгалтерском учете все операции в валюте отражались по курсу на дату совершения операции, полученная разница и показывается по этой строке.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>