ОТЧЕТЫ О ПОСЛЕДСТВИЯХ РЕАЛИЗАЦИИ ПЛАНА BEPS

Первый отчет о последствиях реализации Плана BEPS государствами, выразившими намерение по его выполнению, был подготовлен Рабочей группой по развитию (720 совместно с ОЭСР. В июле 2014 г. была опубликована первая часть отчета, обладающая характером резюме основных проблем, с которыми сталкиваются государства в результате борьбы с размыванием (минимизацией) налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Обозначим основные выводы:

  • • отсутствие в некоторых развивающихся государствах правовых основ, направленных на противодействие размыванию (минимизации) налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения;
  • • отсутствие в некоторых развивающихся государствах эффективного правового регулирования, вследствие чего имеющиеся пробелы создают среду для размывания (минимизации) налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения;
  • • отсутствие в некоторых развивающихся государствах достаточной информации для подтверждения или оспаривания факта размывания (минимизации) налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения;
  • • наличие трудностей в организации правовой среды, направленной на формирование предпосылок по противодействию размыванию (минимизации) налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Наиболее важными проблемами для реализации Плана BEPS согласно отчету являются следующие:

  • • размывание (минимизация) налогооблагаемой базы и вывод прибыли из-под налогообложения осуществляется посредством
  • 1

следующих способов: чрезмерных платежей иностранных дочерних компаний по процентам, платы за обслуживание, управление компаниями, высокий уровень технических платежей, роялти;

  • • перераспределение прибыли в целях размывания (минимизации) налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения реализуется посредством реструктуризации цепочек добавленной стоимости, перераспределения рисков и прибыли по договорам между дочерними компаниями, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях;
  • • наличие затруднений в получении информации налоговыми органами для оценки уровня размывания (минимизации) налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения, в том числе в рамках применения механизмов трансфертного ценообразования;
  • • в целях привлечения иностранных инвестиций предлагаемые государствами налоговые льготы и преференции формируют условия для существенного снижения потенциала налоговой базы всего государства.

Вторая часть отчета о последствиях реализации Плана BEPS государствами, выразившими намерение по его выполнению, подготовленная Рабочей группой по развитию G20 совместно с ОЭСР, была опубликована месяцем позже, в августе 2014 г.1 Данная часть заключается в формировании рекомендаций, направленных к наиболее эффективной реализации направлений Плана BEPS. Ее основными выводами являются следующие:

• развивающиеся государства должны активно участвовать в международном обмене информацией относительно возникающих проблем в рамках борьбы с размыванием (минимизацией) налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Отмечается, что некоторые государства уже разработали национальные планы действий, включающие в себя совершенствование правового регулирования правил трансфертного ценообразования, в том числе путем установления порядка международного обмена финансовой и налоговой информации по данным вопросам между налоговыми органами различных государств;

  • • ОЭСР, ООН, МВФ, Всемирному банку и другим международным организациям необходимо провести работу, направленную на формирование рекомендаций в целях оказания помощи и вовлечения развивающихся государств в глобальное противодействие размыванию (минимизации) налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Кроме того, в связи с тем, что некоторые аспекты, способствующие размыванию (минимизации) налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, с которыми сталкиваются на практике развивающиеся страны, не рассматриваются ОЭСР и (720 в рамках Плана BEPS, выявлена острая необходимость проведения дальнейшей работы также и иными международными организациями в данном направлении, например по вопросам отсутствия сопоставимости данных в рамках применения механизмов трансфертного ценообразования и др.;
  • • к основным проблемам налогообложения развивающихся стран продолжает относиться проявление коррупционной составляющей, особенности проводимых национальных политик в сфере налогообложения, имеющиеся проблемы налогового администрирования;
  • • План BEPS способствует наращиванию большей определенности для иностранных инвесторов.

Следует отметить, что после первых отчетов были опубликованы и последующие. В рамках таких отчетов ОЭСР стремится акцентировать внимание на необходимости разрешения проблем, обозначенных в рассмотренных выводах, с которыми сталкиваются государства, реализующие План BEPS. Также ОЭСР подчеркивает необходимость оптимизации работы, осуществляемой национальными правительствами по реализации направлений Плана BEPS; призывает развивать и укреплять взаимодействие государств и различных международных организаций для успешной борьбы с размыванием (минимизацией) налогооблагаемой базы и выводом прибыли из- под налогообложения; разъясняет основные причины, препятствующие успешной реализации Плана BEPS и предлагает конкретные рекомендации по минимизации таких затруднений; аккумулирует опыт последствий от вносимых изменений в национальное законодательство различных государств, обусловленных принятием конкретных мер, направленных на противодействие размыванию (минимизации) налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения и т.д.1

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >