ПЛАН BEPS: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

В 2013 г. ОЭСР опубликовала Отчет о текущей ситуации и рассмотрении способов противодействия размыванию (минимизации) налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (отчет по проблемам BEPS (Addressing Base Erosion and Profit Shifting), в рамках которого были исследованы основные принципы налогообложения и предпосылки для возможности размывания (минимизации) налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения; выделены основные проблемы, способствующие обозначенным негативным явлениям. Данный отчет явился результатом обращения к ОЭСР в 2012 г. лидеров государств G20 за разработкой глобального плана действий по разрешению проблем, связанных с размыванием (минимизацией) налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, совместными и скоординированными усилиями всех заинтересованных государств.

К основным проблемам, способствующим размыванию (минимизации) налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, ОЭСР относит следующие:

  • • наличие расхождений в классификации (юридических) образований в государствах;
  • • использование режима налогообложения заемного финансирования, предоставляемого взаимозависимыми сторонами, внутригруппового страхования и т.д.;
  • • применение трансфертного ценообразования, в том числе искусственное разделение прав собственности на активы юридических лиц одного холдинга и совершение таких сделок между ними, осуществление которых между независимыми лицами обычно не происходит;
  • • низкую эффективность регулирования контролируемых иностранных компаний, противодействия злоупотребления договорами об избежании двойного налогообложения;
  • • наличие льготных режимов налогообложения, негативно влияющих на собираемость налогов и др.

Отчет ОЭСР также содержит предложения по решению выявленных проблем, в частности, предполагается необходимость реализации ряда действий, включающих в себя:

  • • целесообразность определения юрисдикций, имеющих право облагать налогом тот или иной доход (в том числе необходимость решения вопросов, связанных с налоговым резиденством, постоянным представительством, правилами о КИК);
  • • повышение эффективности действий, направленных на противодействие размыванию (минимизации) налоговой базы и уклонения от уплаты налогов (в том числе разработка правил об ограничении льгот, других положений по противодействию злоупотребления положениями соглашений об избежании двойного налогообложения);
  • • совершенствование правил трансфертного ценообразования (касающиеся формы договоров и их соответствия реальной деятельности, документирование операций, распределения коммерческих рисков) и др.

Позднее, в 2013 г., ОЭСР анонсировала доклад, который фактически представляет собой «дорожную карту», план действий по борьбе с размыванием (минимизацией) налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (.Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting).

В подготовке данного плана приняли участие более 80 стран мира, включая страны — члены ОЭСР, (720 (членами организации являются: Аргентина, Австралия, Бразилия, Канада, Китай, Франция, Германия, Индия, Индонезия, Италия, Япония, Республика Корея, Мексика, Россия, Саудовская Аравия, Южная Африка, Турция, США, Великобритания и ЕС), другие развитые и развивающиеся государства, а также международные организации, в том числе ООН, МВФ, Всемирный банк, Форум налоговых администраций стран Африки (ATAF), Межамериканский центр налоговой администрации (CIAT).

Следует отметить, что ОЭСР и (720 уже достаточно давно осуществляют взаимодействие по различным направлениям укрепления глобальной экономики. В частности, данные международные организации осуществляют сотрудничество не только в сфере налогообложения, но также по вопросам борьбы с коррупцией, развития торговли и инвестиций, сельского хозяйства, социальной политики и др.[1]

На заседании (720 в сентябре 2013 г., проводимом под председательством России, План действий по борьбе с размыванием (минимизацией) налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS)[2] был одобрен, а также были приняты политические обязательства по его реализации.

План В EPS содержит в себе 15 пунктов-направлений, целью которых является пресечение уклонения от уплаты налогов в глобальном формате:

  • 1) разрешение налоговых проблем в сфере «цифровой экономики»;
  • 2) нейтрализация последствий использования налогоплательщиками межгосударственных отличий национального налогового законодательства;
  • 3) ужесточение правил налогообложения прибыли КИК;
  • 4) ограничение возможности размывания (минимизации) налогооблагаемой базы за счет процентных выплат и других финансовых схем;
  • 5) повышение эффективности действий по противодействию «вредоносной» налоговой практике;
  • 6) предотвращение злоупотреблений соглашениями об избежании двойного налогообложения;
  • 7) устранение возможностей искусственного избежания статуса «постоянного представительства»;
  • 8) обеспечение соответствия правил трансфертного ценообразования реальному формированию стоимости (в части нематериальных активов);
  • 9) обеспечение соответствия правил трансфертного ценообразования реальному формированию стоимости (в части перемещения рисков и капитала);
  • 10) обеспечение соответствия правил трансфертного ценообразования реальному формированию стоимости (в части других высокорисковых сделок);
  • 11) разработка методологии по сбору и анализу данных о BEPS, а также выработка мер по противодействию им;
  • 12) разработка требований по раскрытию налогоплательщиками фактов и схем «агрессивного» налогового планирования;
  • 13) оптимизация требований к документации предприятий в рамках контроля трансфертного ценообразования;
  • 14) совершенствование механизмов разрешения межстрановых споров в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения;
  • 15) разработка многосторонних инструментов в целях комплексной борьбы с BEPS.

Все меры Плана опосредуют следующим основным направлениям:

• обеспечение формирования взаимосогласованных на международном уровне подходов в сфере налогообложения. Ориентир

в данном вопросе сфокусирован на международных стандартах;

  • • повышение транспарентности и прозрачности при одновременном повышении достоверности и прогнозируемости;
  • • оперативность реализации согласованных действий.

Из представленного перечня направлений Плана BEPS явствует, что он обладает комплексным характером, включает в себя необходимость проработки наиболее уязвимых сфер налогового регулирования; направлен на оптимизацию как национальных законодательств государств, так и единых международных подходов, имеющих цель исключить возможность «двойного неналогообло- жения», ликвидировать предпосылки искусственного отрыва прибыли от реального места деятельности предприятий, в связи с которой такая прибыль формируется.

Итак, План В EPS содержит в себе инструменты, применение которых позволит государствам минимизировать риски налоговых потерь в результате вывода прибыли в низконалоговые юрисдикции; достичь определенности и стандартизации по вопросам применения международных правил в сфере налогообложения.

  • [1] URL: http://www.oecd.org/g20
  • [2] URL: http://www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >