Основополагающие принципы эффективного банковского надзора

{Core Principles for Effective Banking Supervision)* являются минимальным стандартом для надежного пруденциального регулирования и надзора за деятельностью банков и банковских систем.

Первоначально выпущенные БКБН[1] [2] в 1997 г., они используются странами в качестве ориентира для оценки качества их систем надзора и для определения направлений будущей деятельности по достижению базового уровня надежной надзорной практики. Основополагающие принципы также используются МВФ и Всемирным банком в контексте ФСАП для оценки эффективности страновых систем банковского надзора и практики.

Основополагающие принципы были пересмотрены Комитетом в октябре 2006 г. в сотрудничестве с органами надзора всего мира. Затем в октябре 2010 г. в Докладе[3], подготовленном для (720 о финансовом кризисе, Комитет объявил о своих планах по пересмотру основополагающих принципов в рамках текущей работы по укреплению надзорной практики по всему миру. В 2011 г. была создана Группа по Основополагающим принципам[4] для их пересмотра и обновления. БКБН поручил Группе пересмотреть принципы с учетом значительных изменений мировых финансовых рынков и их правового регулирования с 2006 г., в том числе уроков кризиса 2007—2009 гг. с тем, чтобы укрепить надежность систем надзора. В задачу Группы также входило обеспечить применимость Основополагающих принципов для усиления эффективности банковского надзора во всех странах на долгосрочной основе в условиях постоянного изменения внешней среды.

В 2012 г. БКБН объединил Основополагающие принципы и методологию оценки в единый комплексный документ. Пересмотренный набор из 29 основополагающих принципов был реорганизован с целью их реализации через более логичную структуру, начиная с надзорных полномочий, обязанностей и функций до надзорных ожиданий банков, подчеркивая важность корпоративного управления и управления рисками, а также соблюдения стандартов надзора.

Важные поправки были внесены в отдельные основополагающие принципы, в частности в тех областях, которые необходимы для укрепления надзорной практики и управления рисками. В результате некоторые дополнительные критерии были доведены до статуса основных критериев, в других случаях были разработаны новые критерии оценки.

Пристальное внимание было уделено значительным пробелам в управлении рисками и другим уязвимым местам, выявленным в результате кризиса. Комитет также стремился обратить соответствующее внимание на вновь возникшие вопросы путем их включения, где это необходимо, в Основополагающие принципы, а также давая конкретные ссылки для каждого из принципов.

Основополагающие принципы применяются в глобальном масштабе. Их соблюдение является добровольным, страны имеют право имплементировать их с учетом особенностей своей экономической и финансовой системы. Соблюдение принципов оценивают МВФ и Всемирный банк при проведении ФСАП в странах. БКБН также самостоятельно проводит оценку степени соответствия нормативного регулирования банковской надзорной сферы в странах.

2.2. Регулирование ценных бумаг основывается на стандарте «Цели и принципы регулирования ценных бумаг Международной организации комиссий по ценным бумагам»1. В документе изложены 38 принципов регулирования рынка ценных бумаг, восходящих к трем целям регулирования ценных бумаг, а именно: защита инвесторов; обеспечение справедливых, эффективных и прозрачных рынков; снижение системных рисков.

Для достижения целей регулирования практическая реализация принципов должна осуществляться в рамках соответствующей правовой системы. Принципы сгруппированы в девять категорий.

НОСКО пересмотрела в 2011 г. данный документ, чтобы включить восемь новых принципов, выработанных на основе выводов, извлеченных из недавнего финансового кризиса и последующих изменений регулятивной среды и предназначенных для укрепления глобальной системы регулирования и противостояния будущим кризисам. Новые принципы охватывают конкретные области политики, такие как хедж-фонды, рейтинговые агентства, контроль и независимость аудиторов, в дополнение к более широким областям, включающим мониторинг, смягчение и управление системными рисками, регулярный пересмотр периметра регулирования, требование о том, чтобы конфликты интересов и смещение стимулов избегались, устранялись, раскрывались или управлялись каким-либо иным образом.

Принципы, представляющие собой согласованные мировые стандарты высокого уровня, характеризуют основы эффективной и надежной системы регулирования ценных бумаг, поэтому их надлежащая имплементация регуляторами ценных бумаг имеет решающее значение с точки зрения создания и поддержания здоровой глобальной системы регулирования. Принципы также играют важную роль в обеспечении эффективной системы глобального финансового регулирования за счет их использования экспертами МВФ и Всемирного банка при подготовке раздела оценки сектора ценных бумаг ФСАП страны.

Методология обеспечивает основу для оценки осуществления юрисдикцией международных стандартов ИОСКО. Методика необходима для обеспечения руководства по проведению самооценки или оценки третьей стороной уровня имплементации стандарта «Цели и принципы регулирования ценных бумаг ИОСКО». Соблюдение данного международного финансового стандарта является добровольным, национальные юрисдикции имеют возможность адаптировать их к особенностям своей экономической и финансовой системы. Соблюдение принципов ИОСКО оценивается МВФ и Всемирным банком в рамках ФСАП.

2.3. Страховой надзор опирается на стандарт «Основополагающие принципы страхования», стандарты, руководство и Методологию оценки МАСН1, которые являются всемирно признанной платформой для надзора за страховым сектором.

Основополагающие принципы страхования занимают самое высокое место в иерархии документов МАСН по надзору и определяют существенные элементы режима надзора, обеспечивающие эффективный финансовый надзор в секторе страхования и надлежащий уровень защиты прав потребителей.

Документ содержит не только принципы страхования, но и стандарты, которые следуют непосредственно за основополагающими принципами страхования в иерархии рекомендаций МАСН по надзору. Стандарты связаны с конкретными основополагающими принципами страхования и определяют основные требования, являющиеся основополагающими для имплементации основных принципов страхования и должны быть выполнены органами надзора, чтобы продемонстрировать соблюдение основных принципов.

Кроме того, документ содержит также так называемый инструктивный материал, который обычно разъясняет основополагающие принципы страхования и (или) стандарты и обеспечивает подробные указания, как имплементировать или добиваться соблюдения основного принципа и (или) стандарта. Инструктивный материал не устанавливает новые требования, а описывает то, что подразумевается под ними.

Основополагающие принципы (2003) и другие материалы по надзору были пересмотрены и реструктурированы для соответствия новой иерархии. Руководящий документ МАСН (2010), касающийся отношения к нерегулируемым лицам в масштабах группового надзора, включен в новую версию документа — Основополагающие принципы страхования (2014).

Методология оценки включена в основной текст документа и устанавливает факторы, которые следует учитывать при использовании или реализации Основополагающих принципов страхования и описывает, как должно оцениваться соблюдение.

Такой документ МАСН, как Многосторонний меморандум о взаимопонимании по сотрудничеству и обмену информацией (IAIS MMoU), не вписывается в иерархию Основополагающих принципов страхования, поскольку не соответствует понятиям основополагающего принципа, стандарта или инструктивного материала.

Основополагающие принципы страхования применяются в страховом надзоре всех юрисдикций независимо от уровня развития или сложности страховых рынков и типа страховых продуктов или услуг, находящихся под надзором. Тем не менее надзорные меры должны быть адекватными для достижения целей надзора и не выходить за рамки того, что необходимо для достижения этих целей. Признано, что органам надзора следует адаптировать определенные надзорные требования и действия к природе, масштабам и сложности отдельных страховщиков. В связи с этим им необходимо обладать гибкостью, чтобы приспособить надзорные требования и действия к соизмеримости рисков, связанных с отдельными страховщиками, а также потенциальных рисков, порождаемых страховщиками, для сектора страхования или финансовой системы в целом.

Основополагающие принципы страхования применяются к надзору за всеми страховщиками — частными или подконтрольными государству. В том случае, если Основополагающие принципы не применяются к надзору за перестраховщиками, это указано в тексте. Принципы не применяются к надзору за страховыми посредниками, если не указано иное.

Основополагающие принципы страхования могут быть использованы для создания или усиления системы надзора в юрисдикции, а также могут служить в качестве основы для оценки существующей системы надзора и выявления слабых мест, которые могут влиять на защиту страхователей и стабильность рынка.

Соблюдение Основополагающих принципов страхования является добровольным, и национальные юрисдикции имеют право применять их с учетом своих особенностей. Соблюдение Основополагающих принципов страхования и соответствующих стандартов оценивается МВФ и Всемирным банком в рамках ФСАП стран.

  • 3. Институциональная и рыночная инфраструктура обеспечивается семью стандартами различных мировых финансовых регуляторов.
  • 3.1. Разрешение кризисов и страхование депозитов обеспечивается совместным стандартом БКБН и МАСД «Основополагающие принципы эффективных систем страхования депозитов»1.

Основополагающие принципы, разработанные рабочей группой БКБН и МАСД, регулируют вопросы, связанные со страхованием депозитов, финансированием и быстрым возмещением и пр., а также информированием общественности, регулированием процесса оздоровления или ликвидацией несостоятельных финансовых институтов и сотрудничеством с другими участниками «сети безопасности», в том числе центральными банками и надзорными органами. События финансового кризиса (2007—2009) свидетельствуют о важности эффективных механизмов компенсации депозитов и необходимости согласия соответствующих органов на международный комплекс принципов эффективных систем страхования депозитов.

Основополагающие принципы являются нормативным продуктом, разработанным в ответ на потребность в эффективных системах страхования депозитов, которые могут поддержать общественное доверие, подорванное финансовым кризисом (2007—2009).

Основополагающие принципы направлены на решение целого ряда вопросов, в том числе: обязанности и полномочия; управление; сотрудничество с другими участниками сети безопасности, в том числе центральными банками и надзорными органами; членство и охват действия; финансирование; осведомленность общественности; регулирование банкротства {failure resolution), возмещение вкладов и «возвратов» {reimbursing depositors and recoveries).

Основополагающие принципы адаптированы к широкому спектру обстоятельств, параметров и структур стран и юрисдикций. Они задуманы как добровольная платформа, а от национальных органов ожидается принятие дополнительных мер, которые они считают необходимыми для создания эффективных систем страхования депозитов в своих юрисдикциях.

Основополагающие принципы также содержат предварительные условия или внешние элементы, которые находятся вне прямой юрисдикции системы страхования вкладов, но оказывают значительное влияние на эту систему. Эти предпосылки включают в себя текущую оценку экономики и банковского сектора; надежное управление агентствами, участвующими в сети безопасности финансовой системы; надежное пруденциальное регулирование и надзор, хорошо развитую правовую базу, бухгалтерский учет и режим раскрытия информации.

Методология оценки (2010)1 разработана совместными усилиями представителей БКБН, МАСД, Европейского форума страховщиков депозитов, Европейской комиссии, МВФ и Всемирного банка для использования в различных контекстах: 1) самооценка, осуществляемая страховщиками депозитов; 2) оценка качества систем страхования депозитов со стороны МВФ и Всемирного банка, например в контексте ФСАП; 3) обзоры, проводимые частными третьими сторонами, например консалтинговыми фирмами; 4) «дружеские» проверки, проводимые в рамках региональных комитетов МАСД.

Основополагающие принципы эффективных систем страхования депозитов БКБН и МАСД предлагаются странам для добровольной имплементации. Как и в случае с иными международными финансовыми стандартами, национальные юрисдикции имеют дискреционные полномочия по их внедрению и соблюдению.

МАСН координирует свою работу с другими международными финансовыми регуляторами и объединениями органов надзора и регулирования и оказывает содействие в формировании финансовых систем. МАСН является членом СФС, основателем и соучредителем Объединенного форума наряду с БКБН и НОСКО. В знак признания ее опыта МАСН регулярно привлекалась лидерами G20 и другими международные организациями, устанавливающими стандарты, к участию в работе по вопросам страхования, а также по вопросам, связанным с регулированием и надзором за мировым финансовым сектором.

3.2. Сфера несостоятельности и защиты прав кредиторов регулируется стандартом «Принципы эффективной системы несостоятельности и защиты прав кредиторов»1.

Стандарт «Принципы эффективной системы несостоятельности и защиты прав кредиторов» формулирует оптимальную международную практику и является правовой и институциональной платформой для эффективной системы несостоятельности и защиты прав кредиторов и должников. Стандарт разработан как инструмент широкого оценочного спектра для оказания помощи странам в их усилиях по оценке и совершенствованию режима несостоятельности и защиты прав кредиторов и должников. Надежный режим несостоятельности и защиты прав кредиторов и должников является основой для устойчивых и разнообразных форм финансового посредничества, ответственного за доступ к финансированию.

В дополнение к установлению принципов, лежащих в основе эффективной системы формальной реорганизации и ликвидационных процедур при несостоятельности, организации и функционированию коммерческих судов и специалистов по несостоятельности, практики и процедур внесудебной реструктуризации стандарт «Принципы эффективной системы несостоятельности и защиты прав кредиторов» определяет принципы, лежащие в основе эффективного доступа к кредитам и механизмам защиты (в том числе обеспечению), а также системам принудительного исполнения коммерческих контрактов и управления кредитными рисками.

Кроме того, данный стандарт определяет принципы эффективных действий в отношении трансграничных вопросов, исходя из Типового закона ЮНСИТРАЛ о трансграничной несостоятельности. Стандарт состоит из Принципов для эффективных систем несостоятельности и защиты прав кредиторов Всемирного банка (2005) и Руководства ЮНСИТРАЛ для законодательных органов по вопросам законодательства о несостоятельности (2005).

Методология принципов эффективной системы несостоятельности и защиты прав кредиторов предоставляет подробное руководство по критериям и процессам оценки, лежащим в основе РОСК в сфере несостоятельности и защиты прав кредиторов. Методология разработана Всемирным банком в сотрудничестве с секретариатом ЮНСИТРАЛ, сотрудниками МВФ и Специальной группы по глобальным режимам несостоятельности и защиты прав кредиторов и должников.

Стандарт «Принципы эффективной системы несостоятельности и защиты прав кредиторов» поддерживается также Совместным стандартом Всемирного банка и ЮНСИТРАЛ (2005 в ред. 2009)[5]. Стандарт адресован как национальным регуляторам соответствующей финансовой сферы, так и участникам финансовой деятельности, т.е. кроме публично-правового имеет также и частноправовой эффект. В связи с этим необходимо отметить, что в мировой финансовой системе наблюдается важная проблема, до сих пор не нашедшая решения, — это суверенная несостоятельность. Ни один из предложенных ранее механизмов, в частности МВФ, пока не стал общепризнанным[6]. Однако и в этой сфере имеется определенный прогресс. Так, Генеральной Ассамблеей ООН

10.09.2015 была принята резолюция 69/319 «Базовые принципы в отношении процессов реструктуризации суверенного долга»[7], которая, подчеркнув важность разработки четкого набора принципов регулирования и разрешения финансовых кризисов, в которых учитывалась бы обязанность суверенных должников и их кредиторов действовать в духе доброй воли и сотрудничества для достижения консенсуса в отношении изменения условий погашения задолженности суверенных государств, провозгласила, что процессы реструктуризации суверенного долга должны строиться на основе Базовых принципов в отношении процессов реструктуризации суверенного долга.

В основу режима урегулирования суверенных долгов ООН предлагает положить девять принципов:

1) любое суверенное государство имеет право разрабатывать свою макроэкономическую политику, в том числе в вопросах реструктуризации своего суверенного долга, действуя по собственному усмотрению, и попытки злоупотребить своим положением с целью сорвать или затормозить осуществление этой политики абсолютно недопустимы;

  • 2) добросовестность суверенного должника и всех его кредиторов;
  • 3) подотчетность и прозрачность действий всех заинтересованных сторон;
  • 4) беспристрастность;
  • 5) равный режим обращения государств со всеми кредиторами;
  • 6) суверенный иммунитет от юрисдикции зарубежных внутренних судов;
  • 7) легитимность;
  • 8) приемлемость уровня задолженности;
  • 9) мажоритарная реструктуризация.

Генеральная Ассамблея ООН предложила всем государствам- членам и государствам-наблюдателям, компетентным международным организациям, структурам и другим соответствующим заинтересованным сторонам поддерживать и продвигать вышеприведенные Базовые принципы. Генеральная Ассамблея ООН выразила пожелание обеспечить широкое распространение и реализацию этих принципов при полном учете национальной политики и обстоятельств. Базовые принципы ООН пока не учтены в работе международных финансовых регуляторов, в частности МВФ, не рассмотрены (720 и не включены СФС в список поддерживаемых им стандартов.

3.3. Сфера корпоративного управления регулируется Принципами корпоративного управления ОЭСР (1999, 2004) К

Принципы предназначены оказывать помощь в оценке и совершенствовании правовой, институциональной и регулятивной базы, влияющей на корпоративное управление, а также служить руководством для фондовых бирж, инвесторов, корпораций и других лиц, которые играют важную роль в процессе разработки хорошего корпоративного управления.

Все чаще правительства признают синергический эффект от взаимодействия макроэкономической и структурной политики в достижении фундаментальных целей политики. Корпоративное управление является одним из ключевых элементов улучшения роста и обеспечения целостности рынка и финансовой стабильности. Корпоративное управление включает в себя комплекс отношений между менеджментом компании, ее советом директоров, акционерами и другими заинтересованными сторонами. Корпоративное управление также обеспечивает структуру, через которую устанавливаются цели компании, определяются средства достиженин этих целей и осуществляется мониторинг результатов. Надлежащее корпоративное управление создает стимулы для совета директоров и менеджмента по достижению поставленных целей в интересах компании и ее акционеров, а также для облегчения эффективного мониторинга.

Принципы корпоративного управления ОЭСР ориентированы на компании, бумаги которых публично торгуются, как финансовые, так и нефинансовые, но также могут быть полезным инструментом для совершенствования корпоративного управления в компаниях, бумаги которых публично не торгуются.

Принципы не являются подробным предписанием для национального законодательства. Они более направлены на выявление целей и результатов и предлагают различные средства для их достижения. Они предназначены служить в качестве точки отсчета.

Принципы корпоративного управления ОЭСР могут быть использованы национальными регуляторами при оценке и разработке правовой и регулятивной базы корпоративного управления, отражающей национальные экономические, социальные, правовые и культурные условия, а также участниками рынка при разработке своей собственной практики.

Принципы охватывают шесть ключевых областей: создание основы эффективной системы корпоративного управления, права акционеров и основные функции собственников, равные условия для акционеров, роль в корпоративном управлении заинтересованных сторон, раскрытие информации и прозрачность, обязанности совета директоров.

Принципы корпоративного управления ОЭСР призывают осуществить меры по созданию основы для эффективной структуры корпоративного управления, включая соответствующие надзорные, регулятивные и правоприменительные органы. Ими затронуты также права акционеров, в том числе равный режим для владельцев акций любых категорий и пакетов акций любых размеров, и ключевые функции собственников.

Принципы прописывают роль лиц, имеющих заинтересованность, и определяют, что необходимо сделать для обеспечения своевременного и точного раскрытия информации по всем существенным вопросам, касающимся корпорации.

Наконец, Принципы определяют, как правление должно обеспечивать стратегическое руководство компанией, а также как нужно осуществлять эффективный контроль за правлением.

Методология оценки соблюдения Принципов корпоративного управления ОЭСР (2007)[8] содержит подробные указания на то, как специалист, проводящий оценку, может сделать заключение о степени достижения результатов, обозначенных в Принципах. При этом признается функциональная эквивалентность нескольких путей достижения одного и того же результата. Методология также предусматривает критерии для оценки относительной значимости тех или иных принципов в различных юрисдикциях.

В рамках инициативы РОСК Всемирный банк использует методологию для сравнения системы и практики корпоративного управления стран-членов и практики компаний с Принципами корпоративного управления ОЭСР.

В настоящее время в большинстве развитых стран действуют кодексы корпоративного управления, разработанные по инициативе негосударственных профессиональных объединений и широко принятые в деловом сообществе на добровольной основе[9].

Принципы корпоративного управления ОЭСР являются имманентной частью Компендиума стандартов СФС. Кроме этого, мировыми финансовыми регуляторами выработаны комплексы правил корпоративного управления для государственных предприятий, включая финансовые, среди которых, прежде всего, следует выделить основные правила: Руководство по корпоративному управлению на государственных предприятиях ОЭСР (2004)[10], новый стандарт прозрачности «Подотчетность и прозрачность: руководство для государственной собственности» ОЭСР (2010)[11]. БКБН также рекомендовал для применения финансовыми институтами, включая государственные, Принципы совершенствования корпоративного управления (2010, 2014)[12].

Для суверенных фондов рекомендованы Принципы Сантьяго и Политика принимающих стран в отношении суверенных фондов, которые были разработаны под эгидой МВФ и ОЭСР (2008); для центральных банков — Кодекс надлежащей практики по обеспечению прозрачности в денежно-кредитной и финансовой политике МВФ; Кодекс надлежащей практики по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере МВФ; Руководящие принципы управления валютными резервами МВФ.

Несмотря на важность такой сферы, как корпоративное управление для поддержания финансовой стабильности, только Принципы корпоративного управления ОЭСР и Кодексы прозрачности МВФ включены в Компендиум стандартов СФС.

3.4. Сфера бухгалтерского учета и аудита регулируется двумя стандартами: для бухгалтерского учета — МСФО1 и для аудита — MCA.

Международные стандарты финансовой отчетности приняты Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (МСБУ) Комитета по МСФО. Они постоянно обновляются.

Совет по МСБУ разрабатывает в общественных интересах набор высококачественных, понятных, исполнимых и всемирно признанных МСФО, основанных на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета. Совет по МСБУ (2001) является независимым органом, устанавливающим стандарты, Фонда МСФО (IFRS Foundation), независимой, частной, некоммерческой организации, работающей в интересах общества.

Основными целями Фонда являются:

  • • разработка единого набора высококачественных, понятных, исполнимых и всемирно признанных МСФО через свой нормотворческий орган, Совет по МСБУ;
  • • содействие использованию и строгому применению этих стандартов;
  • • поощрение и способствование перехода на МСФО, стандарты и интерпретации Совета по МСБУ через сближение национальных СБУ и МСФО.

Совет по МСБУ — независимая группа экспертов, сочетающих практический опыт в создании СБУ, в подготовке, ревизии или использовании финансовой отчетности, а также в области бухгалтерского образования. Совет по МСБУ не имеет права «навязывать» МСФО. Тем не менее, образования, которые желают или которым предписано конкретной юрисдикцией соответствовать МСФО, должны отвечать каждому отдельному стандарту и интерпретации (толкованию), выпущенным Советом по МСБУ.

Отдельные МСФО и интерпретации, составляющие общий комплект МСФО, — это 41 стандарт (выпущенный по состоянию на 01.01.2012: 13 МСФО и 28 СБУ, разработанных его предшественником, Комитетом по МСБУ (ИАСК), и принятых Советом по МСБУ) и 24 текущих интерпретации.

МСФО, как правило, содержат принципы и руководства по их применению, которые являются обязательными. Некоторые Стандарты также включают наглядные примеры или руководства по применению, ни один из которых не является частью МСФО не является обязательным.

Каждые стандарт и интерпретация содержат объяснения причин, ввиду которых МСБУ были разработаны те или иные конкретные требования. Объяснения причин не являются частью МСФО, поэтому также не обязательны для соблюдения.

Совет по МСБУ разрабатывает МСФО в публичных интересах. При этом он консультируется и сотрудничает с инвесторами, национальными регуляторами, представителями бизнеса и бухгалтерской профессии на каждом этапе процесса установления стандарта. Совет по МСБУ также публикует дискуссионные документы и черновики проектов, чтобы получить общественные комментарии к ним. Эти документы не являются частью МСФО.

Совет также выпустил МСФО для малых и средних предприятий (МСФО для МСП) в целях удовлетворения потребностей этих предприятий и пользователей их финансовой отчетности. Любая компания любого размера имеет право использовать МСФО для МСП при условии, что она не подлежит публичной подотчетности.

Предприятие подлежит публичной подотчетности, если его бумаги торгуются на бирже или если оно является финансовым учреждением или аналогичной организацией.

Методология оценки соблюдения МСФО разработана Всемирным банком в 2008 г.1 Методология используется Всемирным банком в рамках инициативы по подготовке Докладов о соблюдении стандартов и кодексов (РОСК). В целях укрепления режима финансовой отчетности Всемирный банк также создал программу по оказанию помощи странам-членам в имплементации международных СБУ и аудита.

3.4.2. Аудит регулируется MCA2, принятыми Советом по международным стандартом аудита и подтверждения достоверности информации (ИААСБ). Стандарты постоянно обновляются.

MCA являются профессиональными стандартами, касающимися обязанностей независимого аудитора при проведении аудита финан-

  • 1
  • 2

URL: http://www.worldbank.org/ifa/rosc_aa.html

URL: http://www.ifac.org/auditing-assurance/clarity-center/the-clarified- standard совой отчетности. MCA содержат цели и требования к аудиту, а также указания по применению и другие пояснительные материалы. Аудитор должен понимать весь текст стандарта, включая его применение и другие пояснительные материалы, чтобы понимать цели стандарта и надлежащим образом выполнять его требования.

В марте 2009 г. ИААСБ завершил свой проект «Ясность» (Clarity Project) и выпустил полный набор из 36 уточненных MCA и уточненного Международного стандарта по контролю качества (МСКК) (International Standard on Quality Control (ISQC). Проект «Ясность» включил полный пересмотр всех MCA и МСКК на предмет повышения их четкости и ясности и, тем самым, обеспечения их последовательного применения.

В рамках проекта «Ясность» стандарты аудита были усовершенствованы с целью улучшить «понятность» MCA и устранить неточности в отношении требований, которым должен следовать аудитор. Кроме того, в MCA включены улучшения, касающиеся: качества аудиторских доказательств; обеспечения, при использовании работы третьих лиц, убеждения аудитора в наличии оснований полагаться на работу третьих лиц и уместности полагаться на работу третьих лиц; рабочей и отчетной документации аудитора, чтобы подчеркнуть важность открытого и конструктивного диалога между аудиторами и лицами, руководителями / менеджментом проверяемого субъекта, а также способствовать тому, чтобы важные вопросы доводились до сведения пользователей в ясной форме.

Каждый стандарт состоит из отдельных разделов.

  • • Введение. Вводный материал может включать в себя цели, охват и предмет стандарта, а также обязанности аудитора и третьих лиц в контексте стандарта.
  • • Цель. Каждый стандарт содержит четкое определение цели аудитора в области аудита, к которой относится стандарт.
  • • Определения. Для большего понимания стандарта в каждом из них имеется толкование значений использованных в стандарте терминов.
  • • Требования. Каждая цель подкрепляется четко установленными требованиями. Требования всегда выражаются фразой «Аудитор должен».
  • • Применение и другие пояснительные материалы. В Применении и других пояснительных материалах разъясняется, что означает то или иное требование или для чего оно предназначено, или приводятся примеры процедур, которые могут быть целесообразны при данных обстоятельствах.

Уточненные MCA вступили в силу для аудита финансовой отчетности начиная с 15.12.2009.

Методология оценки соблюдения MCA1 разработана Всемирным банком (2008) и входит в комплекс правил, касающихся международных стандартов финансовой отчетности.

3.5. Сфера регулирования платежей, клиринга и расчетов представлена совместным стандартом КПРС и НОСКО «Принципы для инфраструктур финансового рынка».

Принципы для инфраструктур финансового рынка распространены письмом Банка России от 29.06.2012 № 94-Т «О документе Комитета по платежным и расчетным системам “Принципы для инфраструктур финансового рынка”» и включают 24 принципа, которые должны соблюдаться инфраструктурами финансового рынка (ИФР) (Financial Market Infrastructures (FMI)) (системно значимыми платежными системами, центральными депозитариями ценных бумаг, системами расчетов по ценным бумагам, центральными контрагентами и торговыми репозитариями), и пять обязанностей соответствующих органов власти в области регулирования, контроля и надзора за этими инфраструктурами.

Данный документ заменяет предыдущие три набора стандартов для этих инфраструктур, выпущенных в 2001—2004 гг. По сравнению со стандартами, которые они заменяют, новые принципы обновлены, согласованы и укреплены. Эти более строгие стандарты разработаны для того, чтобы сделать ИФР более устойчивыми к финансовым кризисам и, в частности, к банкротствам участников. Стандарт отражает более чем десятилетний опыт работы с международными стандартами ИФР, важные уроки, приобретенные в результате финансового кризиса 2007-2009 гг. и недавних мер политики КПРС, ИОСКО и других международных органов, устанавливающих стандарты.

В стандарте также содержатся материалы, полученные в качестве комментария от консультаций с участниками рынка. Кроме того, в стандарте поддерживаются инициативы министров финансов и управляющих центральных банков G20 и СФС по усилению основных финансовых инфраструктур и рынков. В целом, стандарты основаны на принципах и признании того, что различные ИФР могут иметь разные подходы для достижения конкретного результата.

В некоторых случаях, однако, стандарты устанавливают конкретные требования для обеспечения единого минимального уровня риск-менеджмента по всем ИФР и странам. В целом, новые принципы усилили управление риск-менеджментом, обеспечили новые требования и расширили сферу применения и применимость принципов для различных типов ИФР, таких как торговые репозитарии. Например, принципы требуют, чтобы определенные ИФР поддерживали более высокий уровень финансовых ресурсов обеспечения кредитных, ликвидности и общих бизнес-рисков, чем в прошлом. Не менее важно, что принципы содержат более детальное руководство по управлению операциями ИФР.

Кроме того, Принципы для инфраструктур финансового рынка обеспечивают более подробное руководство по рискам, связанным с многоуровневым участием в ИФР, и вновь обращают внимание на прозрачность. Принципы дополняются пятью обязанностями соответствующих органов, направленных на обеспечение эффективного регулирования, контроля и надзора за ИФР. Эти принципы и обязанности соответствуют стратегии сотрудничества, доступа и урегулирования несостоятельности центральных контрагентов (720 и СФС.

Методология оценки[13] содержит подробную методику для определения степени соблюдения принципов инфраструктурами и выполнения соответствующими органами своих обязанностей. Методология разработана совместно КПРС и НОСКО и выпущена для использования в 2012 г.

3.6. Рыночная интеграция подпадает под действие Рекомендаций ФАТФ по борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма и распространением оружия массового уничтожения[14].

ФАТФ — это целевая группа по финансовым мерам борьбы с отмыванием денег, действующая под эгидой ОЭСР. Первоначально были приняты 40 Рекомендаций по борьбе с отмыванием денег (1990, пересмотрены в 1996, 2003, 2012) и девять специальных рекомендаций по противодействию финансированию терроризма (2001). Обе группы рекомендаций объединены в единый стандарт (2012).

Рекомендации — это полный набор мер против отмывания денег и финансирования терроризма и распространения оружия массового поражения, охватывающий необходимые правовые, регулятивные и оперативные меры.

Рекомендации ФАТФ, включая пояснительные записки, устанавливают глобальные стандарты для создания эффективной системы борьбы с отмыванием денег, финансированием терроризма и распространением оружия массового поражения, а также обеспечивают платформу для выявления, предупреждения и пресечения этих преступлений.

Рекомендации ФАТФ дополняются необязательными руководящими документами и лучшей практикой (Guidance and Best Practices Papers).

Рекомендации ФАТФ распространяются на:

  • • выявление рисков и разработку мер политики и внутренней координации;
  • • правовые системы, в том числе криминализацию отмывания денег и финансирования терроризма, принятие, реализацию конвенций ООН, полномочий на конфискацию криминальных активов, адресных финансовых санкций в борьбе с терроризмом, финансированием терроризма и финансированием распространения оружия массового поражения;
  • • профилактические меры, которые должны быть приняты финансовыми учреждениями и определенными нефинансовыми организациями, в том числе по надлежащей проверке клиентов, ведению учета, представлению информации о подозрительных сделках, а также регулированию и надзору за такой деятельностью;
  • • институциональные меры, включая создание подразделения финансовой разведки, а также наличие и наделение соответствующими полномочиями компетентных органов, ответственных за ведение расследований по отмыванию денег и финансированию терроризма;
  • • меры по обеспечению транспарентности, включая выявление конечных бенефициаров юридических лиц и соглашений;
  • • международное сотрудничество, в том числе оказание взаимной правовой помощи и других форм сотрудничества между органами власти.

Соблюдение стандартов членами ФАТФ оценивается приблизительно с семилетним интервалом через процесс «дружеской оценки» (Peer Review Process). Группа экспертов готовит подробный Отчет о взаимной оценке (Mutual Evaluation Report) на основе законов, постановлений и других материалов, ответов на вопросник и двухнедельной оценки на месте, в течение которой интервьюируются все соответствующие государственные и частные организации сектора. Отчеты обсуждаются и принимаются всеми членами, оценивается и взвешивается уровень соответствия юрисдикции каждой рекомендации, и выявляются недостатки. Юрисдикция, не достигшая удовлетворительного уровня соответствия, подлежит последующим проверкам, в рамках которых регулярно отслеживаются ее успехи в устранении недостатков, а также она может стать предметом комплекса мер различного уровня, направленных на поощрение страны к укреплению своей системы.

В 2014—2015 гг. в странах — членах ФАТФ прошел четвертый этап взаимооценки на соответствие Рекомендациям ФАТФ по борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма и распространением оружия массового уничтожения, а всего к 2015 г. их произведено более 250!. Аналогичные оценки проводятся региональными организациями по типу ФАТФ, МВФ и Всемирным банком.

Методология оценки соблюдения рекомендаций разработана в 2004 г. и пересмотрена в 2009 г.[15] [16]

Отметим, что Рекомендации ФАТФ не дублируют и не подменяют соответствующие положения иных международных актов, а при необходимости, дополняя их, сводят в единую систему организационных принципов и правовых норм, играя при этом важную роль в процессе кодификации норм и правил в сфере борьбы с отмыванием денег, финансированием терроризма и распространением оружия массового уничтожения. В соответствии с Резолюцией СБ ООН № 1617 (2005), 40+9 Рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами — членами ООН.

Итак, Компендиум стандартов Совета по финансовой стабильности — это своеобразная форма кодификации наиболее важных международных финансовых стандартов, разработанных в целях обеспечения глобальной финансовой стабильности. Имплементация стандартов Компендиума осуществляется государствами самостоятельно и на добровольной основе. Содержание Компендиума оценивается СФС на предмет релевантности состоянию мировой финансовой системы, и в случае необходимости в него вносятся соответствующие изменения.

  • [1] URL: http://www.fsb.org/cos_061030a.htm; http://www.bis.org/publ/bcbs230.htm
  • [2] БКБН включает руководителей органов банковского надзора и центральных банков из Австралии, Аргентины, Бельгии, Бразилии, Великобритании, Германии, Гонконга, Индии, Индонезии, Испании, Италии, Канады, Китая, Кореи, Люксембурга, Мексики, Нидерландов, России, Саудовской Аравии, Сингапура, США, Турции, Франции, Швеции,Швейцарии, Южной Африки, Японии.
  • [3] URL: http://www.bis.org/publ/bcbsl79.pdf
  • [4] Группа по пересмотру Основополагающих принципов состояла из членовБКБН и Базельской консультативной группы, которая состоит из представителей Комитета и стран, не являющихся членами Комитета, а также региональных групп банковского надзора, МВФ, Всемирного банка и Советапо исламским финансовым услугам.
  • [5] URL: http://siteresources.worldbank.org/GILD/Resources/FINAL-ICRStandard-March2009.pdf
  • [6] Krueger Л. International Financial Architecture for 2002: A New Approach toSovereign Debt Restructuring. URL: http://www.imf.org/external/np/speeches/2001/112601.htm. См. также: Наставления МВФ по управлениюгосударственным долгом от 21 марта 2001 г. URL: http://www.imf.org/external/np/mae/pdebt/2000/rus/pdebtr.pdf
  • [7] Проголосовали «за» 136 государств, «против» — 6, воздержались — 41. URL:http://www.un.org
  • [8] URL: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/OECD_Principles_of_CorGov_Rus.pdf
  • [9] URL: http://www.cbr.rU/sbrfr/archive/fsfr/old_ffms/catalog.asp@ob_no=8660&print= 1 .html
  • [10] URL: http://www.oecd.Org/dataoecd/44/2/45885495.pdf
  • [11] URL: http://www.oecd.org/daf/ca/accountabilityandtransparencyaguideforstateownership.htm
  • [12] URL: http://www.bis.org/publ/bcbs294.htm
  • [13] URL: https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD396.pdf
  • [14] URL: http://www.fatf-gafi.org/topics/fatfrecommendations/documents
  • [15] URL: http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/methodology/FATF-4th-Round- Procedures.pdf
  • [16] URL: http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/methodology.pdf
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >