Полная версия

Главная arrow Товароведение arrow Основы экономики,менеджмента и маркетинга предприятия питания

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Методика анализа прибыли и рентабельности предприятия питания

Цель анализа — выявить резервы повышения рентабельности и укрепления финансового положения предприятия.

Согласно этой цели в процессе анализа решаются следующие задачи:

  • 1) оценка динамики всех показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия;
  • 2) изучение составных элементов формирования прибыли за исследуемый период;
  • 3) оценка степени выполнения плана прибыли за анализируемый период;
  • 4) выявление и расчет всех факторов, повлиявших на выполнение плана и динамику прибыли;
  • 5) исследование динамики всех показателей рентабельности;
  • 6) организация контроля за формированием и использованием прибыли;
  • 7) разработка и осуществление мер повышения рентабельности;
  • 8) подготовка информационной базы для обоснования прибыли и рентабельности на планируемый период.

Для изучения взаимосвязанных слагаемых прибыли на основе данных бухгалтерского отчета составляется сводная аналитическая табл. 46.1.

Таблица 46.1 содержит подробные показатели для всестороннего изучения всех слагаемых прибыли. Они позволяют проанализировать отдельно прибыль от продаж, балансовую и чистую прибыль.

Таблица 46.1

Слагаемые прибыли предприятия питания за год__

п/п

Показатели

Предшест- вующий год, тыс. руб.

Отчетный год

Отчетный год против предшествующего

План, тыс. руб.

Фактически, тыс.

руб-

Выполнение, % к обороту

%

Отклонения, тыс. руб. (+ или -)

1

Совокупный оборот

64 081

67 350

70 040

104,0

109,3

+5959

2

НДС и др.

6857

7206

7494

104,0

109,3

+ 637

3

Выручка нетто (стр. 1 - стр. 2)

57 224

6 0144

62 546

104,0

109,3

+5322

4

Себестоимость

27010

28 344

29 381

104,0

109,3

+2371

5

Доходы от реализации:

  • а) сумма (стр. 3 -стр. 4)
  • б) уровень

30 214 47,15

31 800 47,22

33 165 47,35

104,3

+0,13

109,8

X

+2951

+0,20

6

Издержки:

  • а) сумма
  • б) уровень

28 016 43,72

29 135 43,26

  • 30012
  • 42,85
  • 103,0
  • -0,41

107,1

X

+1996

-0,87

7

Прибыль от продаж:

  • а) сумма (стр. 5 - стр. 6)
  • б) уровень (стр. 56 - стр. 66)
  • 2198
  • 3,43
  • 2665
  • 3,96
  • 3153
  • 4,50

118,3

+0,54

143,4

X

+955 + 1,07

8

Прочие доходы

360

230

140

60,9

38,8

-220

9

Прочие расходы

228

219

96,1

-9

10

Балансовая прибыль (стр. 7а + стр. 8 - стр. 9)

2330

2895

3074

106,2

131,9

+744

11

Налоговые платежи

466

579

615

106,2

131,9

+ 149

12

Чистая прибыль (стр. 10 - стр. 11)

1864

2316

2459

106,2

131,9

+595

13

Среднесписочная численность работников, чел.

60

61

62

101,6

103,3

+ 2

14

Чистая прибыль на одного человека (стр. 12 : стр. 13)

31,1

38,0

39,7

104,5

127,7

+8,6

Алгоритм анализа заключается в том, что на первом этапе изучаются показатели динамики прибыли от продаж. За отчетный год она возросла против предыдущего года на 43,4%, что значительно выше прироста совокупного оборота (9,3%). Столь высоким темпам приращения прибыли способствовало одновременное положительное влияние двух основополагающих факторов — снижения уровня издержек на 0,87% к обороту и увеличения доходов от реализации доходов на 0,20% обороту. В результате рентабельность продаж увеличилась на 1,07% к обороту (0,87 + 0,20).

На увеличение суммы прибыли от продаж до 955 тыс. руб. оказали влияние следующие факторы:

  • 1) прирост совокупного оборота на 205 тыс. руб. (5959 тыс. руб. х 3,43%);
  • 2) увеличение уровня доходов на 140 тыс. руб. (70 040 тыс. руб. х 0,20%);
  • 3) снижение уровня издержек на 610 тыс. руб. (70 040 тыс. руб. х 0,87%).

Следовательно, главнейшим фактором значительного увеличения прибыли явилось сокращение уровня издержек, на его долю приходится 63,9% общего прироста прибыли (610 тыс. руб. : 955 тыс. руб. х 100%). Это безусловно положительный результат.

Балансовая прибыль в отчетном году составила 3074 тыс. руб., что ниже прибыли от продаж на 79 тыс. руб. (3074 - 3153). Уменьшение произошло из-за превышения прочих расходов над прочими расходами в сумме 79 тыс. руб. (219 - 140).

Необходима оценка прочих расходов, отрицательно влияющих на балансовую и чистую прибыль предприятия. Их состав неоднороден. Отдельные статьи носят обоснованный характер и связаны с осуществлением предприятием обычных хозяйственных процессов и нормативных актов. К ним относятся: проценты за пользование заемными средствами, оплата услуг кредитных учреждений, расходы по выбытию основных средств.

В примере 45.5 в отчетном году уплаченные проценты составили 40 тыс. руб., остальные расходы отсутствовали.

Вместе с тем некоторые статьи подобных расходов возникают вследствие недостатков в работе отдельных функциональных служб. Так, санкции за нарушение договорных обязательств составили в отчетном году 89 тыс. руб., в предшествующем году — 128 тыс. руб., а списания дебиторской задолженности были равны соответственно 90 тыс. и 100 тыс. руб. Они отрицательно влияют на финансовые результаты и безусловно не подлежат планированию на будущий период.

Состав прочих доходов раскрыт в § 38.

Особый экономический и мотивационный интерес для собственников, предпринимателей и персонала представляют показатели динамики чистой прибыли, которые зависят от изменения в анализируемом периоде налоговых платежей.

В примере 45.5 размер налога составлял 20% от балансовой прибыли и за исследуемый период он не изменился. Поэтому динамика балансовой и чистой прибыли совпадает (131,9%).

Положительно оценивается заметное увеличение в анализируемом периоде прибыли на одного работающего (27,7%). Подобная динамика отражает, с одной стороны, повышение эффективности труда, а с другой — рост вклада персонала в формирование фондов накопления и потребления предприятия.

Наряду с изучением динамики производится анализ выполнения плана прибыли.

Пример 46.10

План прибыли от продаж выполнен на 118,3%, а уровень выше плана на 0,54% к обороту (4,50 - 3,96). Сверхплановая прибыль составила 488 тыс. руб. (3153 - 2665). Она образовалась под влиянием трех факторов: перевыполнения плана оборота на 107 тыс. руб., увеличения доходов на 92 тыс. руб., снижения издержек на 289 тыс. руб. (Методика расчетов аналогична с анализом динамики прибыли от продаж.) Наибольшее влияние на сверхплановую прибыль оказало сокращение издержек, что оценивается позитивно.

Однако фактическая балансовая прибыль больше плана лишь на 179 тыс. руб. (3074 - 2895), «потеря» прибыли от продаж составляет 309 тыс. руб. (488 - 179). Подобный результат, отрицательно повлиявший на чистую прибыль, возник под воздействием двух факторов:

  • а) уменьшения против плана прочих доходов на 90 тыс. руб. (140 - 230);
  • б) списания дебиторской задолженности в сумме 130 тыс. руб. и уплаченных штрафов в сумме 89 тыс. руб.

Данные факторного анализа учитываются при окончательной оценке финансовых результатов за отчетный год и планировании на предстоящий период.

Анализ прибыли завершается углубленным изучением динамики всех показателей рентабельности за ряд лет (табл. 46.2).

Таблица 46.2

Рентабельность хозяйственно-финансовой деятельности _предприятия питания за год (тыс, руб.)_

п/п

Показатели

Предшест

вующий

Отчет

ный

Динамика или отклонения (+ или -), %

А

Б

1

2

3

1

Балансовая прибыль

2330

3074

131,9

2

Чистая прибыль

1864

2459

131,9

3

Среднегодовая сумма вложенного капитала

11 830

14 230

120,3

4

Рентабельность вложенного капитала: а) по балансовой прибыли (стр.1 : стр. 3)

19,7

21,6

+1,9

б) по чистой прибыли (стр.2 : стр. 3)

15,8

17,3

+1,5

5

Среднегодовая сумма оборотного капитала

4969

6634

133,5

6

Рентабельность оборотного капитала: а) по балансовой прибыли (стр.1 : стр. 5)

46,9

46,3

-0,6

б) по чистой (стр. 2 : стр. 5)

37,5

37,0

-0,5

7

Среднегодовая сумма основных средств

6861

7596

110,7

8

Рентабельность основных средств: а) по балансовой прибыли (стр.1 : стр. 7)

34,0

40,5

+6,5

б) по чистой (стр. 2 : стр. 7)

27,2

32,4

+5,2

9

Издержки

28 016

30 012

107,1

10

Рентабельность издержек а) по балансовой прибыли (стр. 1 : стр. 9)

8,32

10,24

+1,92

б) по чистой (стр. 2 : стр. 9)

6,66

8,19

+1,53

11

Расходы на оплату труда

21 348

22 806

106,8

12

Рентабельность трудовых затрат: а) по балансовой прибыли (стр.1 : стр. 11)

10,91

13,48

+2,57

п/п

Показатели

Предше

ствующий

Отчет

ный

Динамика или отклонения (+ или -), %

А

Б

1

2

3

б) по чистой (стр. 2 : стр. 11)

8,73

10,78

+2,05

13

Совокупный оборот

64 087

70 040

109,3

14

Прибыль от продаж

2198

3153

143,4

15

Рентабельность продаж (стр. 14 : стр. 13)

3,43

4,50

+ 1,07

Данные табл. 46.2 позволяют сделать ряд умозаключений о динамике показателей рентабельности в увязке с параметрами изменения эффективности использования отдельных ресурсов.

Основой расчетов является балансовая и чистая прибыль. Однако рентабельность, представляя собой процентное отношение прибыли к различным экономическим ресурсам и затратам, зависит от изменения не только числителя (прибыли), но и знаменателя (ресурсы, расходы). В данном примере динамика показателей балансовой и чистой прибыли совпадает (131,9%), ибо в отчетном году по сравнению с предшествующим не изменились налоговые платежи. Обычно подобные сдвиги имеют место.

Положительно оценивается повышение рентабельности вложенного капитала на 1,9 и 1,5 п.п. Оно произошло в основном за счет значительного роста рентабельности основных средств (6,5 и 5,2 п.п.). Вместе с тем снизилась рентабельность оборотного капитала при росте суммы прибыли вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств. Так, количество оборотов за предшествующий год составило 12,9 (64 087 тыс. руб. : 4969 тыс. руб.), а за отчетный год сократилось до 10,6 оборота (70 040 тыс. руб. : 6634 тыс. руб.).

Рентабельность издержек и трудовых затрат возросла благодаря повышению их эффективности, что позитивно повлияло на динамику прибыли от продаж и на финансовые результаты предприятия.

При наличии необходимой информации значительный интерес для управления финансовыми результатами представляет выявление и изучение показателей рентабельности отдельных структурных подразделений предприятия, выпуска отдельных видов кулинарной продукции и товаров.

Аналитические и информационные материалы служат базой для разработки основных направлений повышения рентабельности (см. § 42) и обоснования показателей на планируемый период.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>