Уплата подоходного налога

Способ уплаты подоходного налога во многом зависит от вида источника получения дохода. Во многих случаях предварительное налогообложение производится в момент получения дохода, так сказать «у источника дохода», например:

• • доходы от работы по найму подлежат налогообложению налогом с заработной платы (Lohnsteuer) — § 38—42 EstG;
• • большинство налогов от доходов с капитала подлежат налогообложению налогом на доход с капитала (Kapitalertragsteuer) — § 43-45 Est G.

Как правило, для предпринимателей и работающих не по найму финансовые ведомства устанавливают размеры предварительной (авансовой) уплаты подоходного налога (Vorauszahlungen).

Эти авансовые платежи производятся поквартально соответственно до 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря.

Налог с заработной платы

Налог с заработной платы является одной из форм предварительной уплаты подоходного налога. Плательщиками налога являются работники, а ответственность за начисление налога и уплату его финансовым органам несет работодатель.

В связи с тем что при начислении налога невозможно учитывать все личные данные и обстоятельства, влияющие на размер подоходного налога, установлено, что все работники условно разделены на шесть групп в соответствии с шестью налоговыми классами.

Если фактические доходы налогоплательщика меньше предполагаемых финансовыми органами, то размер авансовых платежей может быть уменьшен или они могут быть полностью отменены по заявлению налогоплательщика. При окончательном расчете подоходного налога по итогам отчетного года выплаты по всем формам предварительной уплаты налога и авансовые платежи учитываются.

Если подлежащая к уплате сумма меньше суммы уже уплаченных налогов, то производится возврат излишне уплаченных денег; если налоги недоплачены — осуществляется их доплата.

Какое значение имеют налоговые классы? Они определяют размер подлежащего к оплате налога с заработной платы. Для каждого налогового класса существуют таблицы, в соответствии с которыми начисляется налог. При составлении таблиц особое значение имеют так называемые свободные от налогообложения суммы (Steuer- freibetrag)^[1], которые учитываются для данного налогового класса.

Чем выше размер свободных от налогообложения сумм, тем меньше подлежащий уплате налог с заработной платы (табл. 14.5).

Таблица 14.5

Свободные от налогообложения суммы

• [1] www.steuerzahler.de