Полная версия

Главная arrow Банковское дело arrow Налогообложение физических лиц

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Налоги на доходы и имущество физических лиц

Раздел I. Налог на доходы физических лиц

Раздел II. Налог на имущество физических лиц

Раздел III. Налоговый контроль налогообложения физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Глава 1. Субъект подоходного налогообложения физических лиц в России Глава 2. Объекты налогообложения физических лиц в России Глава 3. Налоговая база

Глава 4. Доходы, не подлежащие налогообложению Глава 5. Состав и характеристика налоговых вычетов Глава 6. Налоговые ставки Глава 7. Налоговый период по НДФЛ

Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Субъект подоходного налогообложения физических лиц в России

Налогоплательщики

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

  • • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

К физическим лицам согласно ст. 11 части первой Налогового кодекса РФ относятся:

  • • граждане Российской Федерации;
  • • иностранные граждане;
  • • лица без гражданства.

Понятие «физическое лицо» как другое название понятия «гражданин» введено Гражданским кодексом Российской Федерации. К физическим лицам в терминах Налогового кодекса РФ относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства[1]. Физическое лицо может подтвердить принадлежность к гражданству какого-либо государства или отсутствие гражданства вообще, предъявив документ, удостоверяющий личность.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона «О гражданстве Российской Федерации» от 31 мая 2002 г. № 62-ФЗ документом, удостоверяющим российское гражданство, является паспорт гражданина Российской Федерации или иной основной документ, содержащий указание на гражданство лица.

Наличие российского гражданства может быть удостоверено:

  • • паспортом гражданина Российской Федерации, в том числе заграничным паспортом;
  • • дипломатическим паспортом;
  • • служебным паспортом;
  • • паспортом моряка (удостоверением личности моряка);
  • • удостоверением личности (военным билетом) военнослужащего с вкладышем, свидетельствующим о наличии гражданства Российской Федерации;
  • • свидетельством о рождении, в которое внесены сведения о гражданстве Российской Федерации родителей, одного из родителей или единственного родителя;
  • • свидетельством о рождении с отметкой, подтверждающей наличие гражданства Российской Федерации, проставленной должностным лицом полномочного органа.

Иностранным гражданином признается лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства.

Лицом без гражданства признается лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства.

Согласно ст. 10 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается:

  • • паспортом иностранного гражданина;
  • • иным документом, установленным федеральным законом или признаваемым в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

В целях определения налоговой базы и суммы налога налоговый статус налогоплательщика определяется на дату выплаты дохода и уточняется:

  • • для иностранного гражданина (лица без гражданства), не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации, — на дату фактического завершения пребывания на территории Российской Федерации в календарном году;
  • • для гражданина Российской Федерации (лица без гражданства), имеющего постоянное место жительства в Российской Федерации, — на дату отъезда за пределы Российской Федерации в календарном году;
  • • для российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства — на дату, следующую после истечения 183 календарных дней пребывания в Российской Федерации в течение следующих подряд 12 месяцев.

Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик, не признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено в сроки, установленные п. 2 ст. 232 Налогового кодекса РФ.

Если такого подтверждения нет, налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от российских источников, производится по налоговой ставке 30%, если на эти доходы не распространяется действие ст. 217 Налогового кодекса РФ.

  • [1] Пункт 2 ст. 11 НК РФ.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>