Полная версия

Главная arrow Экономика arrow Актуарные расчеты в страховании

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Сущность и роль актуарных расчетов при формировании страховых резервов

Страховые резервы — специальные денежные фонды, формируемые за счет страховых премий, предназначенные для осуществления страховых выплат и используемые как временно свободные средства в качестве источника инвестиционной деятельности. Резервы страховых организаций рассматриваются отдельно по страхованию жизни и иным видам страхования. Контроль достаточности страховых резервов и их прогнозирование необходимы не только для обеспечения страховых обязательств, но и для планирования размещения активов в соответствии с требованиями страхового законодательства.

Структура страховых резервов представлена на рис. 5.1. Страховые резервы предназначены для исполнения страховых обязательств. Оценка страховых резервов, надежности и адекватности используемых методов актуарных расчетов имеет особую актуальность, так как в основе лежит оценочное значение ожиданий страховщика по реализации страховых событий и их стоимости. Достоверность, полнота и своевременность формирования страховых резервов зависят от множества факторов, в том числе от системы организации учета и документооборота, компетентности специалистов и актуариев. 18 августа 2009 г. вступил в силу приказ Минфина РФ от 9 апреля 2009 г. № 32н «Об утверждении порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни» (далее — Приказ № 32н). Этим приказом установлен порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни (далее — Порядок). До 31 декабря 2009 г. страховые организации должны были привести положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни в соответствие с данным Порядком. В помощь страховщикам ФССН выпустила разъяснения по вопросам применения Порядка — Информационное письмо от 13 августа 2009 г. № 6748/04 «О формировании страховых резервов по страхованию жизни» (далее — Информационное письмо). Этот документ призван на практике разъяснить применение Приказа № 32н.

Состав резервов страховой организации

Рис. 5.1. Состав резервов страховой организации

При введении новой редакции Порядка страховщики должны включить в него:

  • • перечень применяемых терминов и обозначений;
  • • программы страхования;
  • • состав страховых резервов;
  • • описание методов и формулы для актуарных расчетов страховых резервов по каждой программе (табл. 5.1);
  • • совокупность параметров, необходимых для расчета страховых резервов (резервный базис), в том числе по каждому риску;
  • • описание методов и формулы расчета нормы (ставки) доходности;
  • • порядок расчета и начисления дополнительных выплат (страховые бонусы) по договорам страхования, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика, и др.

Таблица 5.1

Формулы для актуарных расчетов страховых резервов

Показатель

Формула для расчета

Условные

обозначения

1

2

3

Незаработанная

премия

НП, — незаработанная премия по /-му договору Тб( — базовая страховая премия по /-му договору Nqj срок действия /-го договора в днях т, число дней с момента вступления /-го договора в силу до отчетной даты

Резерв по видам страхования, относящимся к страхованию жизни

Рк — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату

П0 — страховая нетто-пре- мия по виду страхования, полученная за отчетный период / — годовая норма тарифной ставки по виду страхования

В — сумма выплат страхового обеспечения по виду страхования за отчетный период

Резерв незаработанной прибыли

РНП — резерв незаработанной премии по N договорам

i...N— количество договоров; НП, — незаработанная премия по /-му договору

1

2

3

Базовая страховая премия

Тб/- — базовая страховая премия по /-му договору К — комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное, за исключением /-го договора РПМ — сумма средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий по /-му договору

Резерв предупредительных мероприятий

П — процент РПМ, предусмотренный в структуре тарифной ставки. Лицензируется по каждому виду страхования Тб — страховая брутто- премия, поступившая по /-му договору страхования в отчетном периоде

Резерв произошедших, но не заявленных убытков

РПНУ — резерв произошедших, но не заявленных убытков

ТЬ// — сумма базовой страховой премии по /'-му договору, поступившей за /-квартал (t = к, к — 3)

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

РЗУ — резерв заявленных, но не урегулированных убытков

ЗУотч сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков ЗУпр — сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному периоду 0,03 (3%) — коэффициент расходов по урегулированию убытка НПр — сумма неурегулированных претензий за отчетный период ОУохч — сумма оплаченных в отчетном периоде убытков

Согласно требованиям к составу страховых резервов по страхованию жизни в него включаются следующие резервы.

  • • математический;
  • • расходов на обслуживание страховых обязательств;
  • • выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;
  • • выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;
  • • дополнительных выплат (страховые бонусы);
  • • выравнивающий.

Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям. Иные страховые резервы формируются в зависимости от условий договоров страхования жизни и (или) программ страхования, что определяется в том числе тарифной политикой страховщика.

Математический резерв рассчитывается отдельно по каждому договору страхования, программе страхования в отношении каждого застрахованного. Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств формируется только по договорам страхования жизни с единовременной уплатой страховой премии, а также по договорам, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования. Расчет резерва расходов на обслуживание страховых обязательств осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни.

Величина резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям на дату расчета определяется как совокупный объем денежных сумм, подлежащих выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в связи:

  • • со страховыми случаями, о факте наступления которых было заявлено страховщику в установленном порядке;
  • • с дожитием до определенного возраста, срока или иного события, предусмотренного договором страхования жизни;
  • • с досрочным прекращением договоров страхования жизни, предусматривающих выплату выкупных сумм.

Для расчета итоговой величины резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям указанные суммы увеличиваются на сумму расходов по осуществлению страховых выплат в размере не более 3% их величины.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков формируется в случае, если договор предусматривает страхование на случай смерти. Метод расчета данного резерва страховщик разрабатывает самостоятельно на основе анализа динамики выплат по случаям смерти не менее чем за пять лет страховой деятельности.

Резерв дополнительных выплат (страховые бонусы) формируется по договорам, предусматривающим участие страхователя в инвестиционном доходе. Расчет данного резерва осуществляется отдельно по каждому договору и программе страхования жизни. Страховщики в случае дефицита страховых премий для покрытия страховых обязательств формируют выравнивающий резерв, расчет по нему осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни.

Документом, на основании которого происходит формирование страховых резервов, является Положение о порядке формирования резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее — Положение), оно определяет состав и методы актуарных расчетов по видам страхования. Положение разрабатывается на основании Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. № 51н (далее — Правила). Примерное Положение о порядке формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни приведено в письме Минфина России от 18 октября 2002 г. № 24-08/13.

Положение содержит следующие разделы: общие положения; состав страховых резервов; перечень видов страхования иного, чем страхование жизни; учетные группы, по которым распределяются договоры для целей расчета страховых резервов; методы формирования по видам страховых резервов.

В обязательном порядке формируются следующие резервы:

  • • резерв незаработанной премии;
  • • резерв заявленных, но не урегулированных убытков;
  • • резерв произошедших, но не заявленных убытков;
  • • стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 13.1, 14 и 15.

В добровольном порядке формируется стабилизационный резерв по учетным группам 1—5, 8, 9, 11, 13 и 16—19. Страховщик может производить расчет стабилизационного резерва по указанным учетным группам в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.

Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:

  • • «pro rata temporis»;
  • • «одной двадцать четвертой» («1/24»);
  • • «одной восьмой» («1/8»).

Расчет резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 1, 2, 5, 16, 19 и дополнительной учетной группе 4.2, производится методом «pro rata temporis».

Расчет резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к учетной группе 3, производится методом «1/24». Срок действия договоров исходя из среднего срока действия договоров устанавливается равным одному месяцу.

Расчет резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к дополнительной учетной группе 4.1, производится методом «1/8». Срок действия договоров исходя из среднего срока действия договоров устанавливается равным одному кварталу. Страховщик, принимая решение о методе расчета резерва, ориентируется на сложившуюся у него практику заключения договоров.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных неполностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

  • • со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
  • • с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% ее величины.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется в соответствии с пунктом 1 приложения № 1 к Правилам исходя из показателей, полученных по учетной группе:

  • • суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
  • • суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
  • • части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);
  • • других показателей.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:

  • • страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;
  • • страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;
  • • расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
  • • других показателей.

Для покрытия трудноизмеряемых рисков страховая организация использует средства стабилизационного резерва. К числу особенностей расчета стабилизационного резерва можно отнести следующие:

  • • резерв формируется за счет средств самого страховщика;
  • • расчет проводится отдельно по каждой учетной группе (выделено две совокупности с 19 учетными группами);
  • • правила формирования зависят от того, к какой совокупности учетных групп относятся договоры рассматриваемой отдельной учетной группы.

Этим отличается стабилизационный резерв от остальных технических резервов, которые формируются за счет страховых премий, т.е. за счет средств страхователей. Схема реализации актуарных расчетов стабилизационного резерва по всему страховому портфелю на отчетную дату может быть представлена следующими тремя укрупненными этапами расчетов:

  • • первый — по договорам первой совокупности учетных групп;
  • • второй — по договорам второй совокупности учетных групп;
  • • третий — по всему страховому портфелю как сумма стабилизационных резервов, определенных для каждой их двух совокупностей учетных групп.

К числу особенностей расчета для договоров первой совокупности учетных групп относятся следующие:

  • • для договоров № 6, 7, 10, 12, 14, 15 стабилизационный резерв рассчитывается всегда;
  • • показатель, на основе которого оценивается влияние трудноизмеримых рисков на финансовую устойчивость, — показатель финансового результата;
  • • решение о пополнении или использовании средств стабилизационного резерва принимается на основе значения финансового результата, в том числе если по итогам года финансовый результат будет:
  • положительный — стабилизационный резерв пополняется за счет прибыли;
  • отрицательный — средства стабилизационного резерва используются для покрытия убытков;
  • нулевой — все остается без изменений (стабилизационный резерв на конец отчетного периода равен его значению на начало отчетного периода).

Особенности построения стабилизационного резерва для договоров второй совокупности учетных групп следующие:

  • • для договоров № 1—5, 8, 9, 11, 13, 16—19 стабилизационный резерв рассчитывается не всегда;
  • • показатель, на основе которого оценивается влияние рисков на финансовую устойчивость, — показатель существенности различия между среднеквадратическим отклонением убыточности и средней убыточностью (по статистике последних 15 лет), если:
    • — различия несущественны, то стабилизационный резерв по договорам рассматриваемой учетной группы принимается равным нулю;
    • — различия существенны, то стабилизационный резерв формируется и может пополняться, использоваться или оставаться без изменений;
  • • базой актуарных расчетов является заработанная премия отчетного (оцениваемого) периода (года).

Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика. Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:

  • • страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
  • • страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
  • • расходов по ведению страховых операций по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
  • • других показателей.

В течение первых трех лет осуществления этого вида страхования (по группе 13.1) страховщик вместо стабилизационного резерва формирует резерв выравнивания убытков. По истечении трех лет вместо резерва выравнивания убытков страховщик формирует резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по ОСАГО. Расчет резерва выравнивания убытков производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:

  • • страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
  • • страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
  • • отчислений от страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>