Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

АУДИТ РАСЧЕТОВ, КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Цель, задачи, информационное обеспечение аудита

Цель аудита расчетных операций заключается в проверке законности расчетов с контрагентами (поставщиками, покупателями), бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом организации, кредитными учреждениями, подотчетными лицами и подтверждении достоверности показателей бухгалтерской отчетности.

При аудите должны быть выполнены следующие задачи общего характера:

  • • проверка документального подтверждения расчетных операций;
  • • контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;
  • • проверка организации аналитического учета расчетных операций по наименованиям контрагентов, работникам, подотчетным лицам, видам задолженности, договоров, налогов и платежей;
  • • сверка данных аналитического и синтетического учета по счетам расчетов;
  • • проверка организации синтетического учета в соответствии с инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и рабочим Планом счетов;
  • • сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;
  • • проверка соблюдения расчетной дисциплины и анализ выполнения договорных обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности;
  • • проверка инвентаризационной работы, запрос и подтверждение достоверности остатков по счетам расчетов.

При аудите решаются задачи частного характера, которые зависят от раздела бухгалтерского учета расчетных операций (например, расчеты с подотчетными лицами, поставщиками и покупателями, работниками организации, по кредитам и займам, с бюджетом по налогам и сборам и пр.).

В качестве аудиторских доказательств используется следующая информационная база:

  • 1) нормативно-правовые документы, регулирующие расчеты организации с прочими юридическими и физическими лицами:
    • • Трудовой Кодекс РФ. Федеральный закон от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ;
    • • «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914;
    • • «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н;
    • • «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн;
    • • «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01». Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н;
    • • «Об утверждении методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса». Приказ Минсельхоза от 2 февраля 2004 г. № 74;
    • • «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02». Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н;
    • • «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» Центральный банк РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П;
    • • «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет». Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55;
    • • «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1;
  • 2) учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма №АО-1), приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма №Т-1), личная карточка работника (форма № Т-2), штатное расписание (форма № Т-3), табель учета рабочего времени (форма № Т-13), лицевой счет (форма № Т-54), расчетная ведомость (форма № Т-51), расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), платежная ведомость (форма № Т-53), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9), командировочное удостоверение (форма № Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а), акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-1), акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2), товарная накладная (форма № ТОРГ-12), счет-фактура, книга покупок, книга продаж, справка-расчет бухгалтерии и пр.;
  • 3) учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы ордера, анализы счетов, обороты по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.;
  • 4) бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
  • 5) прочие аудиторские доказательства, отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, соглашения, договоры займа, кредитные договоры, договоры купли-продажи, мены, возмездного оказания услуг, поставки, подряда и пр.

Характер проверки расчетных операций (сплошная, выборочная) зависит от каждого конкретного раздела учета расчетов.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>