Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Документирование аудита

Стандарт № 2 «Документирование аудита» устанавливает требования к составлению документации в процессе аудита.

Аудитор должен документально оформлять все сведения, которые он получил.

Под документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором.

Рабочие документы могут быть представлены на бумаге, фотопленке, в электронном виде либо в другой форме.

Рабочие документы используются при планировании и проведении аудита, при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы, для фиксирования аудиторских доказательств.

Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме.

В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение и выводы аудитора. При этом выводы аудитора должны быть аргументированы.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. При этом следует исходить из объема документации аудиторской проверки, а он должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, он смог бы исключительно на основе данной документации понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

Форма и содержание рабочих документов определяются следующими факторами:

  • • характер аудиторского задания;
  • • требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
  • • характер и сложность деятельности аудируемого лица;
  • • характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
  • • необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
  • • конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов в аудиторской организации разрабатываются типовые формы документации (например, стандартная структура аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет контролировать результаты выполняемой ими работы.

Для повышения эффективности аудита допускается использование в ходе проверки графиков, аналитической и иной документации, подготовленных аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.

Рабочие документы обычно содержат:

  • • информацию об организационно-правовой форме и организационной структуре аудируемого лица;
  • • выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
  • • информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
  • • информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита;
  • • доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
  • • доказательства оценки неотъемлемого риска, риска средств контроля;
  • • доказательства фактов анализа аудитором работы организации по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
  • • анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
  • • анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
  • • сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
  • • доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
  • • сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
  • • подробную информацию о процедурах проверки отчетности подразделений или дочерних предприятий;
  • • копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
  • • копии писем и телеграмм по вопросам аудита;
  • • письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
  • • выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита;

• копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Различают рабочие документы постоянные и текущие.

Постоянные документы содержат информацию, которая не меняется при проведении аудиторских проверок в течение ряда лет. Файлы таких рабочих документов (папки) могут обновляться по мере поступления новой информации (например, уставные документы организации).

Текущие документы (папки) содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

Аудитор обязан обеспечить конфиденциальность, сохранность рабочих документов, а также условия их хранения. Аудиторские документы хранятся не менее 5 лет. При этом исходят из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>