ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ТРАНСФОРМАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Стратегия трансформации бухгалтерской отчетности основана на поэтапном выполнении трансформационных процедур.

  • 1. Выявляются расхождения в учете по российским стандартам с МСФО. Для этого, в частности, проводится:
    • • инвентаризация запасов на отчетную дату, в процессе которой определяется их рыночная стоимость;
    • • инвентаризация дебиторской задолженности с целью начисления резерва сомнительных и безнадежных долгов;
    • • инвентаризация основных средств на предмет установления их чистой рыночной стоимости и обесценения, вызванного моральным и физическим износом функционирующих в настоящее время активов;
    • • оценка долгосрочных финансовых инвестиций и инвестиционной собственности по рыночной стоимости с последующим начислением резерва переоценки этих активов.

2. Составляются корректировочные проводки, а план счетов приводится в соответствие с планом счетов по МСФО.

При составлении корректировочных проводок в действующем российском Плане счетов рекомендуется выделить два дополнительных счета:

  • • счет 84-11 «Корректировки нераспределенной при- были/непокрытого убытка отчетного периода» — для группировки корректировочных проводок по событиям, относящимся к отчетному периоду;
  • • счет 84-12 «Корректировки нераспределенной при- были/непокрытого убытка прошлых лет» — для группировки корректировочных проводок по событиям прошлых лет.

Международные стандарты финансовой отчетности не предписывают определенную структуру для плана счетов, а также их нумерацию. Поэтому каждая организация в зависимости от вида своей деятельности вправе самостоятельно разработать свой план счетов. Схематически его структуру можно представить следующим образом:

  • • текущие (оборотные) активы;
  • • долгосрочные (внеоборотные) активы;
  • • краткосрочные обязательства;
  • • долгосрочные обязательства;
  • • собственный капитал;
  • • доходы от основной деятельности;
  • • расходы от основной деятельности;
  • • расходы по реализации и административно-управленческие расходы;
  • • доходы и расходы от неосновной деятельности.
  • 3. Разрабатывается трансформационная модель отчетности.

Трансформация отчетности проводится непосредственно в электронных таблицах, куда заносятся данные российской бухгалтерской отчетности, корректировки и получаемые в результате данные международной отчетности. Совокупность таких таблиц называется трансформационной моделью предприятия. В самом простом варианте у предприятия может быть всего одна трансформационная таблица, в которой по строкам показывается наименование статей баланса и отчета о прибылях и убытках по МСФО, а по столбцам — остатки по данным российского бухучета, номера трансформационных проводок и выводимые на их основе цифры отчетности по МСФО.

4. Составляются проводки по реклассификации.

Это означает, что необходимо перенести уже скорректированные остатки с российского Плана счетов на план счетов по МСФО. План счетов по МСФО организация разрабатывает самостоятельно в зависимости от вида своей деятельности.

5. Составляется трансформированная отчетность.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ