Полная версия

Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Порядок кассового обслуживания клиентов

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Каждое предприятие определяет предельную величину наличных средств в кассе — лимит остатка операционной кассы на конец дня и норма расходования наличных денег из выручки. Эти показатели позволяют рационально организовать денежное обращение, исключить встречные перевозки денег и обеспечить своевременные расчеты наличными. Лимит остатка операционной кассы устанавливается исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. При недостаточности текущих поступлений наличных денег для удовлетворения потребностей обслуживаемых предприятий кредитные организации осуществляют подкрепление операционных касс в установленном порядке.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

По предприятию, не предоставившему расчет, лимит остатка считается нулевым, а несданная в учреждения банка денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия могут хранить в своих кассах деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами.

При этом юридические лица по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горючего и смазочных материалов, выплату возмещений, убытков по договорам страхования физических лиц.

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и предоставленного расчета по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

Решение о расходовании предприятием поступившей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия. При открытии счета недоимщика действие ранее выданных разрешений на расходование средств предприятиями поступившей в их кассы денежной выручки приостанавливается до полного расчета с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами. В этом случае учреждения банков направляют предприятиям не позднее следующего дня после получения извещения об открытии счета недоимщика уведомления о прекращении использования поступившей в их кассы денежной выручки на время действия этого счета.

Для приема, выдачи и хранения денег и других ценностей банк открывает кассовый узел, содержащий приходную, расходную, приходно-расходную и вечернюю кассы, а также кассу пересчета. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников определяются руководителем кредитной организации. Кассовые операции совершаются в кредитных организациях согласно Положению от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

Рассмотрим, порядок приема наличных денег в кассу банка. Прием денежной наличности от организаций — владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлению на взнос наличными по форме № 0402001, состоящей из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету по кружкам. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.

При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению передается соответствующему операционному работнику.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассовым работником, указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Прием денежной наличности от организаций, опломбированных сумок от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Организации — сдатчики выручки подготавливают наличные деньги в установленном порядке, кладут их в сумку и выписывают комплект документов:

  • а) препроводительная ведомость, которая помещается в сумку вместе с деньгами (сумка опломбировывается);
  • б) накладная, которая вручается инкассатору и сдается последним вместе с инкассаторской сумкой в банк;
  • в) копия ведомости, в которой инкассатор расписывается и ставит инкассаторский штамп (копия остается у сдатчика).

Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Кассовый работник при приеме сумок проверяет:

  • • не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов;
  • • наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся заверенным образцам;
  • • соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумках;
  • • соответствие количества мешков с монетой, а также общей суммы принимаемых денег или ценностей записям накладной.

Пересчет и зачисление проинкассированной денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производятся не позднее следующего рабочего дня. Если во время пересчета выручки выявлены недостача или излишек, составляется акт в установленной форме.

Рассмотрим порядок выдачи наличных денег. Выдача наличных денег организациям производится по денежным чекам. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник:

  • • проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, тождественность этих подписей имеющимся образцам;
  • • сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
  • • проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;
  • • подготавливает сумму денег, необходимую к выдаче;
  • • вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
  • • сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;
  • • повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
  • • выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет не составляется, обороты по приходу или расходу кассы включаются в сводную справку о кассовых оборотах.

Коммерческие банки в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяет соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. При планировании проверок учитывается информация налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью, установленных в ходе документальных проверок налогового законодательства. Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям на счета предприятий в учреждения банка наличных денег и их выдаче из кассы. Уточняются сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждения банка.

Выдача наличности предприятиям на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии производится в сроки, согласованные с банками. Исходя из предстоящих (расчетных) выдач наличных денег в мае и ноябре учреждения банков ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по месяцам) по форме № 0408022 и не позднее 10 марта и 10 сентября предоставляют его территориальным учреждениям Банка России. Для осуществления учета своевременного получения предприятиями наличных денег на заработную плату и выплаты социального характера учреждения банков ведут Ведомость учета выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии по форме № 0408024. Данные учета используются при расчетах потребности банка в наличных деньгах в предстоящие дни.

Для учета выданных средств на заработную плату и выплаты социального характера (наличными и перечислениями) и удержаний из заработной платы работников предприятий ведутся карточки по форме № 0408025. При проверке ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются:

  • 1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются.
  • 2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждения банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период, и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата невыплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег с записями в кассовой книге.
  • 3. Соблюдение согласованных с учреждениями банка условий расходования поступивших в кассу предприятия наличных денежных средств. На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.
  • 4. Соблюдение предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Предприятия должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применять другие формы безналичных расчетов, установленных Банком России в соответствии с законодательством. Однако многие предприятия, особенно имеющие задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и другими организациями по налогам, взносам и иным обязательным платежам, принимают слова «как правило» расширенно, проводя большинство платежей через кассу наличными деньгами. Государство, преследуя цель нормализации системы расчетов, своевременного пополнения бюджета, руководствуясь ст. 4 Федерального закона «О Центральном банке РФ», установило предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу: между юридическими лицами в сумме 100 тыс. руб. В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям, отчеты подотчетных лиц о расходовании наличных денег, а также товарные чеки, счета, счета-фактуры.
  • 5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия на каждый день проверяемого периода. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина).
  • 6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматриваются соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям, составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям.
  • 7. По результатам проверки проверяющим делаются выводы, вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью. Справка по результатам проверки (форма № 0408026) составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим). Результаты проверки в 3-дневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр справки передается предприятию, второй — остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется органам Государственной налоговой службы РФ по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными актами.

Установлены следующие санкции за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и несоблюдение Порядка ведения кассовых операций:

  • • осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм — штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;
  • • неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности — штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;
  • • несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Штрафы налагаются налоговыми органами, но сведения о нарушениях порядка ведения кассовых операций, условий работы с денежной наличностью налоговым органам предоставляют обслуживающие предприятие банки, другие контролирующие органы. Кредитные организации ежеквартально предоставляют информацию о произведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью 10-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.

Автоматизацию операций по выдаче наличности могут обеспечить такие устройства, как «электронные кассиры», которые могут работать под управлением компьютера или специальной клавиатуры, обеспечивать автоматический подсчет, сортировку и выдачу наличности в различной номинации. При этом они осуществляют отбраковку дефектных купюр и обеспечивают сохранность средств, предотвращая злоупотребления. Все операции, осуществляемые через «электронного кассира», фиксируются в памяти ПЭВМ и при необходимости может быть получена их распечатка за 10 дней.

«Электронный кассир» имеет боковую блокировочную дверь с двумя замками, запирающимися на ключи разной конструкции, за которой находится 7 кассет. Конструкция «электронного кассира» предусматривает режим временной задержки при его открытии до 10 мин.

Возможность комплексного использования предусматривается в упомянутых ранее локальных средствах. Так, счетчики банкнот могут быть объединены в единый программно-технический комплекс (ПТК). Такое оборудование предлагает фирма CSI. Ее ПТК «Касса пересчета» основан на моделях счетчиков BRAND 8643 или BRAND 8672 с автоматической регистрацией информации для просчитанных сумм, что существенно облегчает работу как кассира, так и бригади- ра-контролера. Информация о пересчете выводится на рабочее место бригадира. Бригадир имеет сведения о купюрном строении каждой сумки с указанием того, какой кассир произвел пересчет. При этом автоматизируются процесс сверки с препроводительными ведомостями и последующая распечатка необходимых форм отчетности.

Следует отметить наличие высокопроизводительных сортировщиков купюр, обеспечивающих их обработку с проверкой на вложенность, определение подлинности и платежеспособности, уничтожение купюр, признанных негодными к обращению. Все это происходит с довольно большой скоростью без вмешательства человека в процесс обработки. Система обработки купюр CPS 1500Н обеспечивает скорость обработки до 1500 купюр в минуту, а реальная скорость обработки — 78 000 купюр в час.

Однако применение таких систем влечет за собой высокие затраты, поэтому банки, принимая решение о покупке того или иного оборудования, соизмеряют затраты на него и эффект, который может быть получен при его применении.

Из практики работы коммерческих банков известно, что еще с начала 1990-х годов некоторые клиенты вместо денежного чека применяют корпоративную пластиковую карточку. Ее не сдают операционному работнику, а вставляют в банкомат, который и выдает корпоративному клиенту требуемую сумму.

Юридическим лицам эмитент может выдавать банковские карты следующих типов:

  • 1) расчетная корпоративная карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом;
  • 2) кредитная корпоративная карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом, согласно перечню разрешенных операций.

Все расчеты по операциям с использованием банковских карт, совершенным на территории Российской Федерации, между банка- ми-резидентами, между банками-резидентами и иными юридическими лицами-резидентами, а также физическими лицами-предприни- мателями должны осуществляться только в валюте Российской Федерации. Исключением являются расчеты в иностранной валюте, предусмотренные действующим законодательством и нормативными актами Банка России.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

  • 1) получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории Российской Федерации, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;
  • 2) безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в пределах Российской Федерации;
  • 3) безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;
  • 4) безналичные операции на территории Российской федерации, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;
  • 5) безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на территории Российской Федерации;
  • 6) безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;
  • 7) безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
  • 8) получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

При совершении операций, указанных в подпунктах 1—5, в валюте Российской Федерации допускается списание средств со счетов юридических лиц-резидентов в иностранной валюте.

В случаях когда расчеты в иностранной валюте разрешены юридическим лицам валютным законодательством, при совершении операций в иностранной валюте, указанных в подпунктах 6—8, допускается списание средств со счетов юридических лиц-резидентов в валюте Российской Федерации. В этом случае иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента для последующего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иностранной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет клиента — владельца рублевого счета.

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций, указанных в подпунктах 1, 2, 4—8, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента осуществление расчетов по таким операциям производится путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

Юридическое лицо должно предоставлять по требованию эмитента все первичные документы: счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов/банкоматов по всем операциям, совершенным с использованием корпоративных карт, а также отчеты о командировках (если денежные средства списываются со счета на командировочные расходы)»[1].

Таким образом, с помощью корпоративной карты можно получать средства на командировочные расходы и для расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица. Это означает, что чековая книжка для этих целей не нужна. Прием денежной наличности также может вести автомат.

Вопросы для самопроверки

  • 1. В чем состоит механизм кассовых операций?
  • 2. Как осуществляются прием и выдача наличных денег предприятий и организаций?
  • 3. Как определяется остаток наличных денег в кассе?
  • 4. Почему необходимо соблюдать режим кассовой дисциплины предприятия?
  • 5. Каков механизм контроля банка за кассовыми операциями на предприятии?

  • [1] Положение ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям,совершаемым с их использованием».
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>