Сбор аудиторских доказательств и их документирование (основной этап)

Порядок получения аудиторских доказательств

Порядок получения аудиторских доказательств регулируется федеральными правилами (стандартами) № 5 «Аудиторские доказательства», № 17 «Порядок получения доказательств в конкретных случаях», № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников», № 20 «Аналитические процедуры» и др.

Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

На рисунке 5.1 представлена классификация наиболее надежных аудиторских доказательств. К аудиторским доказательствам относятся:

  • • первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  • • письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
  • • информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
Классификация аудиторских доказательств

Рис. 5.1. Классификация аудиторских доказательств

На рисунке 5.2 представлена классификация аудиторских процедур.

Классификация аудиторских процедур

Рис. 5.2. Классификация аудиторских процедур

Согласно федеральному стандарту № 5 для получения аудиторских доказательств применяются следующие методы (табл. 5.1).

Процедуры получения аудиторских доказательств

Таблица 5.1

Метод

Толкование

Инспектирование

Проверка записей, документов или материальных активов, в ходе которой аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки

Наблюдение

Отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита)

Запрос

Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным, письменно адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства

Подтверждение

Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов)

Пересчет

Проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов

Аналитические

процедуры

Оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица в целях выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >