Взаимосвязь аудиторского риска, уровня существенности и объема аудиторской выборки

Для применения данной методики необходимо соблюдать следующую последовательность:

  • 1) выбрать объект аудита;
  • 2) определить степень оценки системы внутреннего контроля;
  • 3) определить величину неотъемлемого риска и риска необна- ружения;
  • 4) рассчитать величину аудиторского риска;
  • 5) определить уровень существенности;
  • 6) на основании полученных данных построить выборку;
  • 7) выявленные существенные нарушения занести в таблицу и сделать вывод о влиянии данных нарушений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Показатели неотъемлемого риска, риска средств контроля риска необнаружения определяются посредством тестирования (рис. 4.6).

Показатели компонентов

Рис. 4.6. Показатели компонентов

аудиторского риска, определяемые тестированием

Ниже представлена экспертная оценка обоснования объема аудиторской выборки от величины риска.

Для формирования более обоснованных выводов воспользуемся более детальной градацией оценки системы внутреннего контроля и аудиторского риска. Например, ответ на каждый вопрос теста оценивается по пятибалльной системе.

Степень надежности системы внутреннего контроля

Балл

Низкий

I

Ниже среднего

2

Средний

3

Выше среднего

4

Высокий

5

По результатам тестирования системы внутреннего контроля аудитор выводит средний балл для каждого объекта аудита, дает оценку системе внутреннего контроля в целом и определяет участки повышенного внимания, чтобы оценить уровень аудиторского риска и размер выборки.

Для того чтобы оценить состояние внутреннего контроля экономического субъекта, необходимо величину риска выразить в процентах.

Средний балл

Процентное выражение

Степень оценки риска

I

80-100

Высокий

2

61-80

Ниже высокого

3

41-60

Средний

4

20-40

Ниже среднего

5

0-20

Низкий

После определения величины неотъемлемого риска и риска средств контроля рассчитываем риск необнаружения по формуле, исходя из того что аудиторский риск должен быть средним, т.е. на уровне 5%:

где АР — аудиторский риск;

HP — неотъемлемый риск; РСК — риск средств контроля; Рнеоб — риск необнаружения.

После определения величин риска необнаружения аудитор формирует необходимый объем аудиторской выборки (табл. 4.16).

Таблица 4.16

Взаимосвязь риска необнаружения с аудиторской выборкой

Величина риска необнаружения

Значение аудиторской выборки

Высокий

80-100

Ниже высокого

61-80

Средний

41-60

Ниже среднего

20-40

Низкий

0-20

При выявлении нарушений аудитор устанавливает их влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности и на характер возможного аудиторского заключения. Все данные сводятся в итоговой таблице (табл. 4.17).

Таблица 4.17

Пример итоговой таблицы (извлечение)

Объект

аудита

Степень

оценки

системы

контроля

Величина уровня существенности (абсолютное значение), руб.

Величина

аудитор

ской

выборки,

%

Выявленные нарушения

Влияние ошибки на отчетность

характер

сумма, тыс. руб.

Основные

средства

Ниже

среднего

5000

50

Неправильно

рассчитана

амортизация

1 500

Ошибка несущественна, не влияет на достоверность отчетности

МПЗ

Низкий

3700

65

Инвентаризация не проводилась

20 000

Не представляется возможным подтвердить достоверность статьи

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >