Полная версия

Главная arrow Туризм arrow Санаторно-курортное дело

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Налогообложение стоимости путевок.

Согласно п. 9 ст. 217 НК

РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно- курортные и оздоровительные предприятия (кроме туристских), выплаченные своим работникам, членам их семей, детям, не достигшим 16-летнего возраста, работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, а также за счет средств Фонда.

Согласно п. 1 ст. 238 НК РФ выплаты, производимые работодателем в соответствии с законодательством за счет средств государственного социального страхования, не облагаются единым социальным налогом. Если частичная стоимость путевки оплачена за счет собственных средств организации, тогда при определении налоговой базы для исчисления единого социального налога требуется определить источник этих средств.

Когда путевки приобретают за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога, в налоговую базу по ЕСН включается сумма материальной выгоды, возникающая у работника от частичной или полной оплаты путевки работодателем. Если полная или частичная стоимость приобретенных путевок относится на прочие расходы организации, то в налоговую базу включается вся сумма, оплаченная работодателем.

Например, лимит средств, выделенных некоммерческой негосударственной организации из Фонда, составляет 22 500 руб. Организация приобрела санаторную путевку на 21 день для работника стоимостью 7000 руб. Для другого работника и его 10-летнего ребенка — путевку в санаторий на 21 день. Цена второй путевки — 16 000 руб.

Сверхнормативная стоимость второй путевки, равная 1300 руб. т.е. 16 000 руб. — (700 руб.-21 дн.), оплачена работнику организацией за счет ее оборотных средств. Чистой прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, у организации нет.

В бухгалтерском учете указанные хозяйственные операции отражаются следующими проводками.

Дебет 60 Кредит 51

23 000 руб. (7000 + 16 000) — перечислены денежные средства за путевки.

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 60 23 000 руб. — поступили путевки в организацию.

Дебет 73 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

  • 23 000 руб. — выданы путевки первому и второму работнику. Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 73
  • 21 700 руб., т.е. 7000 руб. + (700 руб. • 21 дн.) — отнесена на расчеты с Фондом стоимость путевок в пределах лимитов, выделенных организации.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 1300 руб. — оплачена часть стоимости путевок сверх установленных норм за счет собственных средств предприятия.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 69 462 руб. 80 коп. (1300 руб. - 35,6%) — начислен единый социальный налог на выплату в пользу работника (в виде частичной оплаты стоимости путевки).

Отметим, что сверхнормативная стоимость второй путевки оплачена не за счет Фонда и не за счет средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на доходы организаций. Она не подпадает под действие п. 9 ст. 217 НК РФ и облагается налогом на доходы по ставке 13%, что отражается в учете следующей проводкой. Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

169 руб. (1300 руб. • 13 %) — начислен налог на доходы физических лиц.

Сумма этого налога может быть либо удержана из зарплаты работника, либо внесена самим работником в кассу организации. Это отражается в бухгалтерском учете следующими проводками.

Дебет 70 Кредит 73

169 руб. — удержан налог на доходы физического лица из зарплаты первого работника.

Дебет 50 Кредит 73

169 руб. — внесен налог на доходы физического лица в кассу организации первым работником.

Организация должна перечислить этот налог в бюджет. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ суммы исчисленного и удержанного налогов с доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды, налоговый агент (организация) обязан перечислить не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. Об исчислении налога на доходы физического лица говорится в п. 3 ст. 226 НК РФ.

Исчисление производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 (13%), с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль бухгалтеру необходимо увеличить на сумму сверхнормативной части стоимости второй путевки и единого социального налога, начисленного в пользу работника, на 1762 руб. 80 коп. (1300 + 462,8). Эту сумму надо выделить по строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли».

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>