Полная версия

Главная arrow Менеджмент

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Активы и пассивы, участвующие в расчетах

В соответствии с Гражданским кодексом РФ имущество организаций (предприятий) оценивается по величине чистых активов.

Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

Активы, участвующие в расчете, — это денежное и неденежное имущество акционерного общества, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

  • • внеоборотные активы, отражаемые в разделе I баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций общества, выкупленных у акционеров;
  • • по статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество;
  • • запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые в разделе II бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

При наличии у акционерного общества на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчет с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Пассивы, участвующие в расчете,— это обязательства акционерного общества, в состав которых включаются следующие статьи:

  • • статья раздела IV бухгалтерского баланса — целевые финансирование и поступление;
  • • статьи раздела V — долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;
  • • статьи раздела VI — краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам; расчеты и прочие пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления».

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, осуществляется 31 декабря отчетного года.

Расчет чистых активов организации проводится по следующим показателям (в балансовой оценке) по состоянию на начало и конец года.

Активы

  • 1. Нематериальные активы.
  • 2. Основные средства.
  • 3. Незавершенное строительство.
  • 4. Долгосрочные финансовые вложения (за исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).
  • 5. Прочие внеоборотные активы.
  • 6. Запасы.
  • 7. Дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал).
  • 8. Краткосрочные финансовые вложения.
  • 9. Денежные средства.
  • 10. Прочие оборотные активы.
  • 11. Итого активы (сумма пунктов 1 — 10).

Пассивы

  • 12. Целевые финансирование и поступления.
  • 13. Заемные средства.
  • 14. Кредиторская задолженность.
  • 15. Расчеты по дивидендам.
  • 16. Резервы предстоящих расходов и платежей.
  • 17. Прочие пассивы.
  • 18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 12—17).
  • 19. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, т.е. п. 11 — п. 18).

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ № 97 от 12 ноября 1996 г. «О годовой бухгалтерской отчетности» в ее состав включаются:

  • • бухгалтерский баланс — ф. № 1;
  • • отчет о финансовых результатах — ф. № 2; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (отчет о движении капитала — ф. № 3; отчет о движении денежных средств — ф. № 4);
  • • приложение к бухгалтерскому балансу — ф. № 5; пояснительная записка;
  • • ряд специализированных форм, отчет об исполнении бюджетных ассигнований организацией, итоговая часть аудиторского заключения.

В годовой отчетности до 1996 г. предусматривались две формы отчетности: баланс и отчет о финансовых результатах, включающий показатели финансовых результатов (выручка, налоги, акцизы, затраты, результаты реализации продукции (услуг), доходы и балансовую прибыль), а также распределение (использование) балансовой прибыли (платежи в бюджет, отвлечение в фонды предприятия). Включались также данные о движении средств (остатки, поступления, направление денежных средств и пр.).

Постатейный состав показателей баланса предприятия, рассмотренный ниже, используется для расчета коэффициентов, характеризующих структуру баланса, платежеспособность предприятия, финансовую устойчивость, ликвидность баланса, рентабельность и деловую активность и прочие показатели.

Постатейный состав баланса предприятия (в круглых скобках — номера по Плану счетов бухгалтерского учета).

Актив

I. Внеоборотные активы

  • 110 Нематериальные активы (04, 05).
  • 120 Основные средства (01, 02, 03).
  • 130 Незавершенное строительство (07, 08, 61).
  • 140 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82).
  • 150 Прочие внеоборотные активы.
  • 190 Итого по разделу I.

II. Оборотные активы 210 Запасы.

  • 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19).
  • 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
  • 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).
  • 250 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82).
  • 260 Денежные средства.
  • 270 Прочие оборотные активы.
  • 290 Итого по разделу II.

III. Убытки

  • 310 Непокрытые убытки прошлых лет (88).
  • 320 Непокрытые убытки отчетного года.
  • 390 Итого по разделу III.

Баланс 399 (сумма строк 190 + 290 + 390).

Пассив

IV. Капитал и резервы

  • 410 Уставный капитал (85).
  • 420 Добавочный капитал (87).
  • 430 Резервный капитал (86).
  • 440 Фонды накопления (88).
  • 450 Фонд социальной сферы.
  • 460 Целевые финансовые поступления.
  • 470 Нераспределенная прибыль прошлых лет.
  • 480 Нераспределенная прибыль отчетного года.
  • 490 Итого по разделу IV.

V. Долгосрочные пассивы

  • 510 Заемные средства (92, 95).
  • 520 Прочие долгосрочные пассивы.
  • 590 Итого по разделу V.

VI. Краткосрочные пассивы 610 Заемные средства (90, 94).

  • 620 Кредиторская задолженность.
  • 630 Расчеты по дивидендам (75).
  • 640 Доходы будущих периодов (83).
  • 650 Фонды потребления (88).
  • 660 Резервы предстоящих расходов и платежей (89).
  • 470 Прочие краткосрочные пассивы.
  • 690 Итого по разделу VI.

Баланс 699 (сумма строк 490 + 590 + 690).

Отчет о финансовых результатах содержит следующие данные (нумерованные по позициям — строкам отчета):

  • 010 Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
  • 020 Себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. 030 Коммерческие расходы.
  • 040 Управленческие расходы.
  • 050 Прибыль (убыток) от реализации.
  • 060 Проценты к получению.
  • 070 Проценты к уплате.
  • 080 Доходы от участия в других организациях.
  • 090 Прочие операционные доходы.
  • 100 Прочие операционные расходы.
  • 110 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности. 120 Прочие внереализационные доходы.
  • 130 Почие внереализационные расходы.
  • 140 Прибыль (убыток) отчетного периода.
  • 150 Налог на прибыль.
  • 160 Отвлеченные средства.
  • 170 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

В состав годовой отчетности входят также:

  • • отчет о движении капитала, характеризующий собственный капитал;
  • • фонды накопления и социальной сферы;
  • • целевые финансирование и поступления из бюджета;
  • • целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов;
  • • прочие фонды и результаты, включая фонд потребления и пр.

Приложения к бухгалтерскому балансу включают данные:

  • • движение заемных средств;
  • • дебиторской задолженности;
  • • кредиторской задолженности;
  • • об амортизируемом имуществе;
  • • о движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
  • • о затратах, произведенных предприятием;
  • • расшифровки отдельных прибылей и убытков;
  • • социальные показатели;
  • • справки о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>