Полная версия

Главная arrow Менеджмент

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Финансы и налоговая система

Налоговая система — совокупность налогов, форм и методов их построения и взимания, определяемых законодательством государства.

Налоги — обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических лиц и населения в государственный или местный бюджет. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Налог как способ изъятия и перераспределения дохода возник вместе с государством. Однако теоретическое обоснование государственного налогообложения началось лишь с середины XVIII в. в связи с потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности. Родоначальником науки о налогах считается английская классическая школа политической экономии. Согласно теоретическим выкладкам этой школы, налог представляет собой бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает его размер и порядок уплаты.

В России принципы налогообложения закреплены Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ (части первая и вторая).

Налоги выполняют две функции: фискальную и социально- экономическую.

Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства, которое, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления своих функций и возложенных задач.

Социально-экономическая функция означает, что налоги являются социальным регулятором, орудием социальных реформ, направленных на постепенное выравнивание уровня доходов населения, а также средством регулирования экономики, обеспечения стабильного экономического роста и сглаживания социального напряжения.

В начале XXI в. можно констатировать, что налоговая система России только формируется. Поскольку отечественного опыта налогообложения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной в России нет, налоговая система создается с учетом зарубежного опыта. При этом за основу взята концепция построения целостной системы, охватывающей обложение доходов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночного хозяйства.

Слагаемые элементы налоговой системы включают: понятие налога как финансовой категории и построение (элементы) налога.

Экономическая сущность налога:

  • • часть валового внутреннего продукта;
  • • часть себестоимости продукции (работ, услуг);
  • • часть прибыли;
  • • часть личного дохода работника.

Принципы организации налоговой системы.

  • • методы налогообложения — прямое, косвенное, двойное, налоговая декларация;
  • • налоговое планирование в предпринимательстве;
  • • налоговая документация (формы налоговой отчетности);
  • • органы государственной налоговой службы.

Построение (.элементы) налога:

  • • функции налогов — фискальная, регулирующая (стимулирование или сужение рыночных отношений и развитие предпринимательства), контрольная (за финансово-хозяйственной деятельностью), социальная (обеспечение защищенности работников наемного труда);
  • • налоговая политика — цели, содержание, принципы, мероприятия государства;
  • • налоговое право;
  • • налоговый механизм;
  • • налоговая дисциплина;
  • • налоговый контроль;
  • • налоговая реформа.

Субъект налога — налогоплательщики; лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Носитель налога — лицо, фактически уплачивающее налог. Единицы обложения — единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади).

Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения. Необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта обложения, полностью освобождаемая от обложения.

Объект налога:

  • • доход или имущество налогоплательщика;
  • • выручка от реализации продукции (работ, услуг);
  • • имущество предприятия;
  • • добавленная стоимость;
  • • ценные бумаги;
  • • земля и природные ресурсы;
  • • продукция (отдельные виды товаров);
  • • транспортные средства;
  • • промысел;
  • • недвижимое имущество;
  • • физическое лицо;
  • • личные доходы.

Источник дохода — доход, из которого субъект уплачивает налог. Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая с одного объекта. Налоговый механизм, учитывающий элементы налога и их со- подчиненность, представлен на рис. 4.15.

Налоговый механизм

Рис. 4.15. Налоговый механизм

Налоги в налоговой системе Российской Федерации классифицируются следующим образом (табл. 4.6):

  • 1) федеральные налоги и сборы;
  • 2) региональные;
  • 3) местные налоги.

Классификация налогов в налоговой системе Российской Федерации

Таблица 4.6

Федеральные налоги

Региональные налоги

Местные налоги

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Акцизы

Налог на игорный бизнес

Налог на имущество физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Транспортный налог

Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ) налоги в Российской Федерации классифицируются, как показано в табл. 4.6.

Налоговое законодательство делится по видам деятельности и источникам налогообложения. Ставки налога пересматриваются ежегодно органами управления соответствующего уровня.

Налог на прибыль предприятий дает до 30% всех поступлений в бюджет РФ. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпри- ниматель-скую деятельность. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная или увеличенная в соответствии с предусмотренными законом положениями.

В целях налогообложения валовая прибыль изменяется на суммы, показанные на рис. 4.16.

Определение налогооблагаемой прибыли

Рис. 4.16. Определение налогооблагаемой прибыли

Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утверждаемым и ежегодно пересматриваемым Правительством РФ. Основные положения этого документа представлены на рис. 4.17.

Некоторые из видов затрат, указанных на рис. 4.17, относятся на себестоимость (при определении налогооблагаемой прибыли) не в полном объеме, а только в пределах, не превышающих установленные нормы. Таковы, например, затраты на рекламу, командировочные расходы, представительские расходы на оплату процентов банков за кредит.

По налогам могут устанавливаться льготы:

  • • необлагаемый минимум определенного элемента объекта налогообложения;
  • • изъятие из обложения определенного элемента объекта налогообложения;
  • • освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков;
Затраты, включаемые в себестоимость продукции (для целей налогообложения)

Рис. 4.17. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (для целей налогообложения)

  • • понижение налоговых ставок;
  • • вычет налогового оклада;
  • • целевые налоговые льготы;
  • • прочие.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>