Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский финансовый учет

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Переводы в пути и их учет

К переводам в пути относятся денежные средства, которые на момент их списания не могут быть зачислены на соответствующие счета учета денежных средств из-за отсутствия оснований. Для учета переводов в пути открывается счет 57 «Переводы в пути». Счет 57 — активный, инвентарный. По дебету счета 57 отражаются денежные средства, не зачисленные на момент их списания по назначению, по кредиту — суммы, зачисленные на счета в кредитных организациях. Сальдо всегда дебетовое, показывает сумму денежных средств в пути, т. е. не зачисленных на этот момент по назначению.

Счет 57 «Переводы в пути» применяется, как правило, в следующих случаях:

  • • при сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые в кредитных организациях;
  • • для отражения в учете операций купли-продажи иностранной валюты;
  • • при передаче кредитной организацией организации-клиенту выписок, отличных от общего образца (с выделением суммы так называемого платежного лимита).

Рассмотрим каждый из перечисленных случаев.

Как известно, наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Наличные деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям связи для зачисления на банковские счета. При этом образуется разрыв во времени между моментом списания денег из кассы и моментом зачисления денежных средств по назначению. Эта операция отражается в учете следующей записью:

Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет 1 «Денежные средства, сданные инкассатору» Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

— отражены денежные средства, сданные из кассы организации инкассатору

Основанием для принятия к учету денежных средств по счету 57 являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.

При получении банковской выписки из кредитной организации о зачислении денег на расчетный счет организации в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 57 «Переводы в пути», субсчет 1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

— отражены денежные средства, зачисленные на расчетный счет организации в кредитной организации

Порядок покупки иностранной валюты на внутреннем рынке и документальное оформление этих операций регулируются нормативными документами Банка России. Иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке, зачисляется на специальный транзитный валютный счет, который открывается для каждого вида иностранной валюты. В учете операции по покупке валюты отражаются следующим образом:

Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет 2 «Денежные средства для покупки валюты»

Кредит 51 «Расчетные счета», субсчет «Расчетный счет в ... банке»

— отражена сумма перечисленных денежных средств в рублях для покупки валюты

Дебет 52 «Валютные счета», субсчет 4 «Специальный транзитный валютный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути», субсчет 2 «Денежные средства для покупки валюты»

— отражена сумма перечисленных денежных средств в рублях для покупки валюты

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 57 «Переводы в пути», субсчет 2 «Денежные средства для покупки валюты»

— отражена сумма зачисленной валюты по курсу Банка России на дату зачисления

или

Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет 2 «Денежные средства для покупки валюты»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— отражена сумма превышения рублевого эквивалента купленной валюты над рублевой суммой, снятой с расчетного счета

Операции по продаже валюты организации осуществляют в случаях продажи валюты со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.

Операции по продаже валютной выручки отражаются в учете записями:

Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Валютные средства для продажи» Кредит 52 «Валютные счета», субсчета 1 «Транзитный валютный счет в ... банке», 3 «Текущий валютный счет в ... банке внутри страны», 4 «Специальный транзитный валютный счет»

— отражена сумма валюты, списанной с валютного счета для продажи, в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату списания

Дебет 51 «Расчетные счета», субсчет 1 «Расчетный счет в ... банке»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— зачислена сумма выручки за проданную валюту на расчетный счет

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Валютные средства для продажи»

— списана проданная валюта по курсу Банка России на дату продажи

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Валютные средства для продажи»

— отражена отрицательная курсовая разница

или

Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Валютные средства для продажи»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— отражена положительная курсовая разница

В некоторых кредитных организациях предусмотрена форма выписки из расчетного (валютного) счета, содержащая такой реквизит, как денежные средства, поступившие на расчетный счет организации, но еще не подтвержденные расчетными документами. Такими денежными средствами организация не вправе распоряжаться до момента поступления в кредитную организацию первичных расчетных документов, подтверждающих платеж. Эти суммы отражаются следующей учетной записью:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— отражены суммы, зачисленные на расчетный (валютный) счет, но не подтвержденные документально и не разрешенные к расходованию организацией

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>