Управление денежным циклом и оборотными ресурсами
Непрерывный процесс перехода материальных ценностей в стоимостные внутри предприятия, изображенный графически, есть наиболее эффективное представление оборотных ресурсов, показывающее, что финансовый поток движется навстречу материальному, уменьшаясь к закупкам до величины, равной цене продаж закупаемых материалов, полуфабрикатов, деталей и узлов. Для управления оборотными ресурсами необходимо четко представлять, что они состоят из денежной
Рис. 5.5. Денежный цикл
и материальной части. Денежную часть можно вначале рассмотреть как денежный цикл (рис. 5.5).
Под денежным циклом понимается разница между суммой длительности жизненного цикла продукции с дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью. Взаимное расположение различных потоков целесообразно рассматривать с точки зрения времени.
Дополнительное финансирование осуществляется либо за счет краткосрочных займов, либо за счет оборотного капитала. Под оборотным капиталом в бухгалтерском и финансовом учете обычно понимают разницу между оборотными активами и краткосрочными заимствованиями. Для целей операционного менеджмента управленческого учета больше подходит термин «оборотные ресурсы».
Оборотные ресурсы в операционном менеджменте являются объектом управления в режиме реального времени, так как на их основе происходит обеспечение ресурсами процессов (рис. 5.6).
ON
NO
Рис. 5.6. Ресурсное обеспечение процессов
-J
о
Таблица 5.1
Структурное представление управленческого учета
|
№ п/п |
Составляющие компонентов |
Условия отнесения к разряду |
Ответственные за составляю- щие |
|
|
«хорошие» |
«плохие» |
|||
|
1 |
Дебиторская задолженность |
Если привлекает покупателей и стимулирует продажи |
Во всех остальных случаях |
Маркетологи |
|
2 |
Стимулирование продаж. Маркетинговые и рекламные расходы |
Если действительно ведет к росту продаж с требуемой маржинальной прибылью |
Если понесенные затраты не ведут к достижению поставленной цели |
Маркетологи |
|
3 |
Готовая продукция на складах |
Если доказательно повышает удовлетворенность потребителя и улучшает параметры продаж |
Во всех остальных случаях |
Маркетологи |
|
4 |
Бракованная продукция |
Никогда |
Всегда |
Изготовитель, не настроивший процесс |
|
5 |
Продукция в процессе поставки |
В пределах сроков и условий поставки, удовлетворяющих потребителя |
При нарушении сроков и условий поставки |
Маркетологи (сбытовая часть) |
|
6 |
Разработки |
Если доказательно улучшают параметры продаж и повышают удовлетворенность потребителя |
Во всех остальных случаях |
Маркетологи. Разработчики и проектировщики |
|
7 |
Незавершенное производство. Заделы |
Если способствуют достижению параметров, обеспечивающих конкурентоспособность продукции и предприятия |
При высоком уровне издержек, связанных с НЗП и заделами в производственных подразделениях (в том числе на рабочих местах) |
Производственники |
|
8 |
Обеспечение качества |
Если повышает удовлетворенность потребителя и рост конкурентоспособности |
Во всех остальных случаях |
Представитель руководства |
|
9 |
Запасы на складах |
При необходимости компенсации инфляционных потерь или невозможности партионной закупки |
Во всех остальных случаях |
Служба снабжения |
|
10 |
Кредиторская задолженность |
Во всех остальных случаях |
Если ухудшает взаимоотношения с поставщиками |
Служба снабжения |
|
11 |
Денежные средства |
При поступлении на счета в установленные сроки и выгодном размещении временно свободных остатков |
Во всех остальных случаях |
Финансовая служба |
Одним из важнейших компонентов планирования является планирование оборотных средств. На основе подходов системы менеджмента качества они делятся, как и добавленные стоимости, на полезные и бесполезные. За каждой частью оборотных ресурсов должен быть закреплен ответственный руководитель, совокупные показатели деятельности которого обусловлены успешной деятельностью его подчиненных.
Ответственные руководители выстроены в последовательные цепочки потребителей-поставщиков, задачей которых является неукоснительное выполнение требований внутренних и внешних потребителей, например, исходя из показателей качество, затраты, дисциплина поставок. Управление оборотными ресурсами осуществляется с использованием информации, постоянно создаваемой на основе данных о деятельности, которые в управленческом учете собираются в процессах. Структурное представление управленческого учета приведено в табл. 5.1.
Аналогичным образом в эффективном операционном менеджменте выстраивается вся последовательность компонентов потока оборотных средств, позволяющая синхронизировать финансовый поток с материальным. Такой подход позволяет наглядно увидеть тенденции к возникновению проблем и предотвратить их появление в будущем.
Контрольные вопросы и задания
- 1. Каково главное назначение управленческого учета?
- 2. В чем суть децентрализации бюджетирования?
- 3. Объясните, что такое поток покрытий.
- 4. В чем суть метода адаптивных процессов?
- 5. Перечислите преимущества методов децентрализации.
