Полная версия

Главная arrow Экономика arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

Предварительное знакомство аудитора с клиентом

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы и планирования.

Предварительная деятельность начинается с принятия решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом (экономическим субъектом), т. е. с выбора клиента. На этой стадии происходит знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и ее будущего клиента, и обмен информацией, которая позволила бы каждой стороне принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества в области аудита.

Экономический субъект (клиент) самостоятельно выбирает аудитора, аудиторскую фирму, при этом критериями выбора могут быть:

  • • рекомендации деловых партнеров;
  • • конкурсный отбор, реклама;
  • • опыт работы на рынке аудиторских услуг;
  • • наличие лицензии на аудиторскую деятельность;
  • • уровень цен на предоставляемые услуги и сроки ее исполнения;
  • • и др.

Выбрав аудиторскую фирму, заинтересованная в оказании аудиторских услуг организация составляет и направляет ей именное письмо-предложение о проведении аудита. Работа с экономическим субъектом, обратившимся в аудиторскую организацию, должна начинаться с предварительного планирования. На стадии предварительного планирования свою работу аудиторы начинают с общего знакомства с проверяемым субъектом, в процессе которого изучается достаточно широкий круг вопросов. Порядок ознакомления с деятельностью экономического субъекта регулируется правилом (стандартом) № 15 «Понимание деятельности экономического субъекта».

Основные действия аудитора, необходимые источники информации, используемые аудиторами на стадии предварительного планирования при выборе клиента, представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Действия аудитора на стадии предварительного планирования при выборе предприятия-клиента

Вопросы

для рассмотрения

Источники

информации

Аудиторские

процедуры

Характеристика отраслевых особенностей и специфики деятельности предприятия-клиента

Учредительные документы, информации СМИ и органов статистики, статистическая отчетность клиента

Собеседование с руководством, визуальный осмотр, анализ статистических отраслевых данных

Изучение структуры уставного капитала, состава учредителей и акционеров

Устав, учредительные документы, протоколы заседания совета директоров, собраний акционеров, др. аналогичные документы, регистрационные свидетельства

Собеседование с руководством, анализ правоустанавливающих документов

Изучение организационно-управленческой структуры предприятия-клиента, видов деятельности и технологических особенностей

Учредительные документы, патенты, лицензии, статистическая, внутренняя отчетность и распорядительные документы

Анкетирование и собеседование с руководством, визуальный осмотр

Анализ взаимоотношений с налоговыми органами, банками, поставщиками, покупателями и другими партнерами

Акты проверок налоговых и других проверяющих органов, бухгалтерская отчетность, иски и другие юридические дела в судах, арбитражах

Собеседование и документальный анализ, собеседование с партнерами, письменные запросы банкам, поставщикам и другим контрагентам

Общая оценка финансового состояния предприятия-клиента

Бухгалтерская финансовая отчетность

Экспресс-анализ, аналитические процедуры

Общий анализ системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля

Бухгалтерская отчетность, учетная политика, внутренние положения, должностные инструкции

Собеседование, анкетирование и анализ методологических положений учетной политики

Очевидно, что на этой стадии аудитор изучает большой объем разнородной информации как из внутренних, так и из внешних источников информации. Только после тщательного ознакомления можно определить примерный объем, сложность и трудоемкость предстоящих работ, продолжительность аудита. По результатам предварительного изучения экономического субъекта (предприятия-клиента) аудитор должен принять решения:

  • • о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности клиента;
  • • о возможности сотрудничества с экономическим субъектом (репутация клиента, его платежеспособность);
  • • оценка собственной способности аудиторов к выполнению работы (с учетом квалификации, опыта, знания отрасли клиента).

На стадии предварительного планирования с руководством экономического субъекта согласовываются также и другие вопросы, в частности создание нормальных условий для работы, оплата оказанных услуг. Таким образом, по итогам предварительного планирования аудиторская организация должна решить, согласна ли она работать с данным клиентом.

Если по результатам предварительного планирования аудиторская организация и экономический субъект пришли к соглашению о возможности проведения аудита и согласовали принципиальные моменты его проведения, они переходят к документальному оформлению своих взаимоотношений (составлению письма о проведении аудита и договора).

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>