Полная версия

Главная arrow Маркетинг arrow Маркетинг и современность

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Налоговый учет расходов на маркетинговые исследования.

По мнению налогового юриста А.М. Волошиной, «порядок налогового учета расходов на маркетинговые исследования зависит оттого, какова поставленная цель» [ 14J.

Согласно подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ маркетинговые услуги относятся к прочим расходам налогоплательщика, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Эксперт Е. Перевозчикова утверждает, что «расходы на маркетинговые исследования подвергаются пристальному влиянию со стороны контролирующих органов, так как чаще всего именно консультационные и маркетинговые услуги указаны в фиктивных договорах, но которым осуществляется «обналичка» денежных средств и уменьшение налогооблагаемой прибыли» [151. Расходами на маркетинговые исследования признаются затраты, если они (ст. 252 НК РФ):

  • 1) экономически оправданны и обоснованны. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
  • 2) подтверждены документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ либо обычаями делового оборота. При этом ст. 252 НК РФ разрешает подтверждать расходы любыми документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. документами, которые косвенно подтверждают произведенные расходы. Главное, чтобы на основании документов можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически состоялись. Данная позиция была изложена в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.2008 № Ф08-2581/2008, ФАС Поволжского округа от 29.05.2008 № А65-27141/2007, ФАС Уральского округа от 31.07.2008 № Ф09-5433/08-СЗ, от 08.04.2008 № Ф09-2223/08-СЗ. К документам, подтверждающим маркетинговые расходы, можно отнести:
    • • договор, в котором должно быть четко определено, какие услуги оказываются налогоплательщику;
    • • расшифровки маркетинговых расходов;
    • • первичные документы, подтверждающие расходы па маркетинговые услуги по договору, а именно: все приложения и дополнения к договору, акты выполненных работ и оказанных услуг, счета-фактуры, платежные документы, отчеты об исследовании конъюнктуры рынка, калькуляции расходов исполнителя по договору, другие документы;
    • • отчет исполнителя о проведении маркетинговых исследований.

Указанные документы должны в обязательном порядке содержать реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно:

  • • наименование документа;
  • • дата составления документа;
  • • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • • содержание факта хозяйственной жизни;
  • • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • • наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
  • • подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц;
  • 3) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли. Об этом было сказано в письме Минфина России от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414. Налогоплательщик должен доказать, что результаты исследований были использованы, могут быть использованы или их планировалось использовать в деятельности организации. К доказательствам можно отнести:
  • 1) документы, подтверждающие возможность использования результата

маркетинговых исследований:

  • • отчет ответственного лица о перспективах применения результатов исследований;
  • • программа продвижения, составленная по итогам исследований;
  • 2) документы, подтверждающие использование результата маркетинговых

исследований:

  • • программа продвижения, составленная по итогам исследований;
  • • отчет о реализации программы;
  • • аналитика динамики продаж;
  • 3) документы, подтверждающие, что результат маркетинговых исследований планировалось использовать:
    • • докладные записки отдела развития (продвижения, коммерческого отдела и т.п.) о необходимости проведения исследований;
    • • протокол рабочей группы по развитию новых направлений;
    • • решение собственника или приказ исполнительного органа компании о необходимости проведения маркетинговых мероприятий в целях развития и продвижения;
    • • заключение маркетингового отдела о необходимости проведения маркетинга;
    • •аналитическая или докладная записка коммерческого директора (руководителя

финансового или коммерческого отдела) о невозможности применения результатов в силу невыгодности (например, сегмент рынка уже занят);

  • • отчет о неудачных мероприятиях по продвижению;
  • • иные подобные документы.

Обоснованность расходов на маркетинговые исследования, проведенные сторонней организацией, при наличии у налогоплательщика в штате своих маркетологов, необходимо подтвердить служебными записками от руководителя маркетингового отдела с обоснованием необходимости привлечения сторонней организации для проведения исследований (большой объем работ, соответствующая специфика, география, масштабы и т.п.).

Налогоплательщики также обязаны вести налоговые регистры, которые, так же как и первичные документы, служат подтверждением данных налогового учета. Каждая организация разрабатывает форму налогового регистра самостоятельно, исходя из выполняемых операций в своей предпринимательской деятельности, и утверждает в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Ниже приводится форма аналитического регистра налогового учета расходов на маркетинговые исследования (табл. 3).

Таблица 3

Аналитический регистр налогового учета расходов на маркетинговые исследования_

Вид затрат

Сумма затрат, всего, тыс. руб.

Налоговый

учет

Бухгалтерский

учет

Разница

Отложенный налог на прибыль

Примечание

Расходы на маркетинговые исследования

1

2

3

4

5

6

7

8

9

От налогового учета расходов на маркетинг перейдем к их бухгалтерскому учету.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>