Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский (управленческий) учет

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Укажите роль и значение планирования в управленческом учете.
  • 2. Назовите виды планирования.
  • 3. Что такое бюджет организации?
  • 4. Назовите функции и виды бюджетов.
  • 5. Перечислите составляющие главного бюджета.
  • 6. Оперативный бюджет: сущность, назначение, порядок составления. В чем он состоит?
  • 7. Каковы проблемы и способы прогнозирования бюджета продаж?
  • 8. Каковы сущность, назначение и порядок составления финансового бюджета?
  • 9. Какие проблемы возникают при составлении бюджета денежных средств?
  • 10. Укажите порядок составления главного бюджета.
  • 11. Как осуществить контроль деятельности организации на основе бюджета?
  • 12. Как проводится анализ отклонений от гибкого бюджета?

ПРАКТИКУМ

Задачи

5.1. Общим (генеральным бюджетом), составленным на объем продажи продукции 1000 шт. изделий планировались прямые материальные затраты в размере — 200 000 руб. Фактический объем продаж составил — 900 шт. изделий.

Определите общую сумму прямых материальных затрат, приходящихся на фактический объем продажи продукции.

5.2. В таблице приведены фактические данные деятельности предприятия за отчетный период, а также данные гибкого и статического бюджетов. Статический бюджет составлен для уровня производства в 100%.

Справочно:

  • • плановая цена — 500 руб.
  • • фактическая цена — 560 руб.

Исходные данные для анализа исполнения годового бюджета

предприятия за 20_г.

п/п

Показатель

Факти

ческие

данные

Данные

статического

бюджета

А

Б

1

2

1

Объем продажи продукции, шт.

1000

900

2

Выручка от продажи продукции (В), руб.

560 000

450 000

3

Всего переменных затрат (V), руб.

220 000

189 000

4

Маржинальный доход (МД), руб.

340 000

5

Всего постоянных затрат (С), руб.

280 000

6

Операционная прибыль (ОП), руб.

60 000

Проанализируйте отклонение:

  • 1) по операционной прибыли за счет изменения продажной цены изделия;
  • 2) по операционной прибыли за счет изменения запланированного объема продаж продукции;
  • 3) переменным затратам.

Дайте оценку.

  • 5.3. ООО «Импульс» имеет множество мелких дебиторов. Нормирование труда показывает, что один менеджер может обрабатывать 2000 счетов покупателей в месяц. Компания приняла на работу 30 бухгалтеров с годовым окладом 9600 руб. каждому. Прогноз по следующему году предсказывает сокращение количества покупателей с 59 900 до 56 300 в месяц.
  • 1. Проведите бюджетирование заработной платы с позицией технологических и регулируемых затрат. Попробуйте составить два соответствующих годовых отчета исполнителя при условии, что менеджер решил оставить 30 бухгалтеров, несмотря на ожидаемое уменьшение количества счетов-фактур.
  • 2. Для целей мотивации и контроля некоторые менеджеры склонны использовать бюджет, рассчитанный по более жестким нормам, чем тот, который берется при планировании денежного потока. Рассчитайте это отклонение для нашего случая.
  • 5.4. У завода «Витязь» имеется дефицит производственного оборудования по причине поломки одного из станков. Данный станок импортного производства, запасные части для его ремонта должны быть заказаны за границей и прибудут только в начале следующего месяца. В текущем месяце работающее оборудование может обеспечить только 25 000 машино-ч.

Генеральный директор хочет сконцентрировать производство на наиболее рентабельных видах продукции. Он обратился к сотруднику управленческой бухгалтерии с просьбой составить план производства на текущий месяц.

Подготовьте такие расчеты и сделайте выводы.

Данные для расчета:

Показатель

А

В

С

О

Е

На единицу продукции

1. Материалы, руб.

80

65

200

150

80

2. Заработная плата, руб.

120

100

150

90

80

3. Прочие переменные затраты, руб.

150

125

185

ПО

100

4. Продажная цена, руб.

400

350

600

450

400

5. Машинная обработка, количество машино-ч

2

4

3

0,5

3

6. Количество материалов, кг

2

1,5

3

2,5

4

7. Ручная обработка, количество

чел.-ч

3

2

4

3

2,5

8. Максимальный спрос, шт.

6000

2000

4000

7000

10 000

5.5. Имеется следующая информация о выпуске продукции предприятием в отчетном периоде: плановый объем выпуска продукции — 10 000 ед.; фактический объем выпуска продукции — 9000 ед.

Удельные нормативные прямые материальные затраты составили 40 руб. Фактические прямые затраты материалов 342 000 руб.

1. Определите отклонение от гибкого бюджета по прямым затратам материалов. Дайте оценку.

Тесты

  • (укажите правильный ответ)
  • 5.1. Отправной точной для подготовки бюджета организации является:
    • а) производственный бюджет;
    • б) бюджет продаж;
    • в) отчет о прибылях и убытках.
  • 5.2. Бюджет трудовых затрат определяет:
    • а) необходимое рабочее время, требуемое для выполнения запланированного объекта производства;
    • б) количество рабочих мест при производстве;
    • в) суммы сдельной и повременной заработной платы.
  • 5.3. Бюджет денежных средств — это:
    • а) движение денежных средств;
    • б) план поступления денежных средств, платежей и выплат;
    • в) остаток денежных средств на планируемый период.
  • 5.4. При подготовке бюджета денежных средств необходимо учитывать время:
    • а) совершения хозяйственных операций;
    • б) фактических поступлений или платежей средств;
    • в) получения кредитов и создания резерва по сомнительным долгам.
  • 5.5. Отправной точкой в процессе разработки общего бюджета предприятия служит:
    • а) бюджет управленческих расходов;
    • б) бюджет продаж;
    • в) бюджет производства.
  • 5.6. Для выполнения плана производства продукции в будущем отчетном периоде детализированная схема предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых материальных затрат и прямых трудовых затрат, является:
    • а) бюджетом общепроизводственных расходов;
    • б) бюджетом коммерческих расходов;
    • в) бюджетом капитальных затрат.
  • 5.7. Период планирования — это временной интервал:
    • а) в течение которого составляются и реализуются планы;
    • б) в течение которого менеджеры предприятия составляют и согласовывают планы;
    • в) для подготовки проекта баланса предприятия.
  • 5.8. Балансовое уравнение запасов имеет следующий вид:
    • а) Запасы на начало периода + Запасы на конец периода = Выбытие запасов в течение периода + Поступление запасов в течение периода;
    • б) Запасы на начало периода + Поступление запасов в течение периода = Выбытие запасов в течение периода - Запасы на конец периода;
    • в) Запасы на начало периода + Поступление запасов в течение периода = Выбытие запасов в течение периода + Запасы на конец периода.
  • 5.9. Конечное сальдо может быть отрицательным в бюджете:
    • а) продаж;
    • б) денежных средств;
    • в) коммерческих расходов.
  • 5.10. Конечной целью бюджетного процесса является составление проекта:
    • а) отчета о прибылях и убытках;
    • б) баланса предприятия;
    • в) отчета о движении денежных средств.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>