Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Углубленный комплексный аудиторский анализ

Основа анализа - набор критериев

Предлагаем читателю методику проведения комплексного аудита, отличную от вышеприведенной. В качестве основы анализа здесь выступает набор следующих критериев:

  • 1. Тенденция прибыльности предприятия.
  • 2. Тенденция экономической рентабельности.
  • 3. Тенденция объема реализации.
  • 4. Обеспеченность собственным капиталом.
  • 5. Тенденция дебиторской и кредиторской задолженности.
  • 6. Финансовая прочность предприятия.
  • 7. Политика привлечения заемных средств.

Будем считать, что критерии 1—4 относятся к оценке хозяйственной, а критерии 5—7 — к финансовой деятельности предприятия. Кроме перечисленных, введем также дополнительные (общие) критерии, которые позволяют дать оценку иных важных аспектов деятельности предприятия:

  • 1. Компетентность администрации.
  • 2. Экологический риск.
  • 3. Маркетинговая стратегия.

Каждому из критериев 1—7 присвоим определенный вес, определяемый в зависимости от количества показателей финансовой отчетности, необходимых для расчета критерия (то есть полноты охвата критерием деятельности предприятия).

Вес /-го критерия будем рассчитывать по формуле:

П

Тп,

м

где Я, — количество показателей финансовой отчетности, необходимых для расчета /-го критерия,

Я, — количество показателей финансовой отчетности, необходимых для расчета всех критериев,

п — число критериев финансовой (хозяйственной) деятельности.

Например, имеется три экономических критерия: Л, В и С, причем для расчета критерия А требуется 10 показателей, В — 15 показателей и С — 28 показателей. Тогда вес критериев соответственно равняется:

ПА _ 10

ВА =

Вв =

вс =

Па

+ ПВ

+ Пс

- 10 +

15 + 28

Пв

15

пА

+ пв

+пс

" 10 +

15 + 28

ПС

28

пА

+ пв

+пс

? 10 +

15 + 28

= 0,19; = 0,28; = 0,53.

Вес дополнительных критериев определяется исходя из субъективной оценки лица, осуществляющего проверку.

Будем придерживаться следующего принципа: сумма критериев хозяйственной (финансовой) деятельности предприятия должна равняться единице (на дополнительные критерии это правило не распространяется):

?в,=1.

/=1

Все критерии подразделяются на четыре класса, причем для критериев финансовой и хозяйственной деятельности введем следующую градацию:

А — 5 баллов (отличная оценка)

В - 4 балла (хорошая оценка)

С — 3 балла (удовлетворительная оценка)

Д — 2 балла (неудовлетворительная оценка).

Для дополнительных критериев:

А — 2 балла (отличная оценка)

В — 1 балл (хорошая оценка)

С — 0 баллов (удовлетворительная оценка)

Д — 1 балл (неудовлетворительная оценка).

С учетом изложенного перепишем критерии следующим образом (в скобках указан вес критерия):

Критерии хозяйственной деятельности.

Тенденция прибыльности предприятия (0,3)

A. Увеличение темпов роста прибыли.

B. Стабильная величина прибыли.

C. Снижение темпов роста прибыли.

Д. Убыточность.

Тенденция экономической рентабельности (0,3).

A. Высокая рентабельность постоянного характера.

B. Умеренная рентабельность с тенденцией к возрастанию.

C. Низкая рентабельность с тенденцией к возрастанию или умеренная с тенденцией к спаду.

Д. Нерентабельность или низкая рентабельность с тенденцией к спаду.

Тенденция объема реализации (0,2).

A. Динамичное возрастание объема реализации.

B. Систематическое возрастание объема реализации.

C. Постоянный объем реализации.

Д. Снижение объема реализации.

Обеспеченность собственным капиталом (0,2).

A. Полное (100%) покрытие фиксированных активов собственным капиталом.

B. Покрытие фиксированных активов собственным капиталом составляет 85 — 99%.

C. Покрытие фиксированных активов собственным капиталом составляет 50 — 85%.

Д. Покрытие фиксированных активов собственным капиталом составляет менее 50%.

Критерии финансовой деятельности.

Тенденция дебиторской и кредиторской задолженности (0,2).

A. Незначительная дебиторская и кредиторская задолженность.

B. Умеренная дебиторская и кредиторская задолженность с тенденцией к спаду.

C. Умеренная дебиторская и кредиторская задолженность с тенденцией к возрастанию.

Д. Значительная дебиторская и кредиторская задолженность, наличие просроченной задолженности, задолженности по первоочередным платежам.

Финансовая прочность заемных средств (90,3).

A. Финансовая прочность > 10%.

B. Финансовая прочность составляет 5—10%.

C. Финансовая прочность составляет 0—5%.

Д. Финансовая прочность <0%.

Политика привлечения заемных средств (0,3).

A. Активная (20—35%).

B. Умеренная (10-20%).

C. Осторожная или агрессивная (0-10, 35-50%).

Д. Опасная (50—100%).

Дополнительные критерии.

Компетентность администрации (0,2).

A. Опытное руководство, динамизм и оперативность.

B. Достаточный опыт руководства, значительная деловая активность.

C. Некоторая пассивность руководства.

Д. Ни одно из перечисленных.

Экологический риск (0,1).

A. Отсутствует.

B. Низкий.

C. Средний.

Д. Высокий.

Маркетинговая стратегия (0,1).

A. Полностью разработанная стратегия.

B. Отдельные элементы стратегии.

C. Деловая активность при отсутствии стратегии.

Д. Ни одно из перечисленных.

Отметим, что для определения критериев финансовой и хозяйственной деятельности используются данные из отчетных форм предприятия.

Оценка хозяйственной (финансовой) деятельности осуществляется с помощью формулы:

0 = 1(?,хВД

/=1

где О — оценка хозяйственной (финансовой) деятельности (баллы),

Б, — количество баллов по /-му критерию;

В[ — вес /-го критерия.

Рассчитанные оценки позволяют определить группу, к которой относится предприятие (название и балльная градация групп идентичны для результатов финансовой и хозяйственной деятельности):

Группа 1 (успех) 4,50 — 5,00 баллов

Группа 2 (стойкое равновесие) 3,75 — 4,49 баллов

Группа 3 (неустойчивое равновесие) 3,00 — 3,74 баллов

Группа 4 (кризис) 2,00 — 2,99 баллов

Суммируя оценки, полученные предприятием за финансовую и хозяйственную деятельность, определяем результат фи-

и и

нансово-хозяиственнои деятельности по шкале:

  • 9.00 — 10,00 баллов 7,50 — 8,99 баллов
  • 6.00 — 7,49 баллов
  • 4.00 — 5,99 баллов

Группа 1 (успех)

Группа 2 (стойкое равновесие) Группа 3 (неустойчивое равновесие) Группа 4 (кризис)

Полученный результат может быть скорректирован с учетом дополнительных критериев.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>