Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Аудит платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью понимают способность предприятия покрывать задолженность по пассивам за счет активов. Задача аудитора состоит в анализе осуществления такого покрытия в результате расчета соответствующих показателей и сравнении их с оптимальными значениями. Кроме того, в случае надобности предоставляются консультации по улучшению платежеспособности предприятия.

Основными показателями, характеризующими платежеспособность предприятия, являются:

  • • показатель общей платежеспособности;
  • • коэффициент абсолютной ликвидности;
  • • общий коэффициент покрытия.

Показатель общей платежеспособности (ОПС) указывает, насколько могут быть перекрыты заемные средства с помощью основных средств и производственных запасов, и рассчитывается следующим образом:

(4.2.1)

ЗС

где ОС — основные средства и другие внеоборотные активы (I—А ф.1),

33 — запасы и затраты (стр.210 ф.1),

ЗС — заемные средства (V—П + VI—П ф.1).

Коэффициент абсолютной ликвидности (КЛ) отображает, насколько возможно погашение задолженности за счет его денежных средств, т. е.:

(4.2.2)

где ДС — денежные средства (стр.260 ф.1),

РП — расчеты и прочие пассивы (VI—П ф.1)

Оптимальное значение КЛ находится в границах 0,2 4- 0,25.

Общий коэффициент покрытия (ОКП) указывает на возможность покрытия задолженности предприятия за счет использования ликвидных (быстро реализуемых) средств. Он равен:

  • (4.2.3)
  • 33 + ДСА - РЕП - ДО А ЗС

где ДСА — денежные средства, расчеты и другие пассивы (стр.290—210 ф.1),

РБП - расходы будущих периодов (стр.217 ф.1),

ДОЛ — другие оборотные активы (стр.270 ф.1).

Оптимальное значение ОКП в пределах 2 4- 2,5.

Построим экономико-математическую модель, выбрав в качестве цели достижение наибольшей платежеспособности (4.2.1). При этом будем удерживать в оптимальных границах значения коэффициентов абсолютной ликвидности (4.2.1) и покрытия (4.2.3).

Переменными в создаваемой модели будут объем краткосрочных кредитов и сумма запасов предприятия (выбор именно этих величин как переменных обусловлен их максимальной ликвидностью).

Для выделения в формулах (4.2.1) — (4.2.3) объема краткосрочных кредитов перепишем величину заемных средств следующим образом:

(4.2.4)

ЗС = ДП+ РП,

где Д/7 — долгосрочные пассивы (V—П ф.1).

В свою очередь

РП = КК + РК+ ДРП,

(4.2.5)

КК — краткосрочные кредиты (стр.600 ф.1),

РК — расчеты с кредиторами (стр.620 ф.1),

ДРП — другие пассивы (стр.670 ф.1).

Тогда формулы (4.2.1) — (4.2.3) запишем так:

ОПС- ж + 33

ДК + КК+РК + ДРП

(4.2.1')

кл- дс

КК + РК+ДРП

(4.2.2')

окп - 33+ДСА- РБ - ДСА

ДП +КК+РК+ДРП

(4.2.3')

Принимая 33 = Х и КК = ль, составим модель:

ОС + Х

ОПС =----> шах ,

ДЛ + х2+РК + ДРП

(4.2.6)

0,2 ^ КЛ = ДС < 0,25 ,

х2+РК+ДРП

(4.2.7)

2,0 < ОКР = Xl + ДСА~ РБП " Д°А $ 2,5,

ДП + х2+РК + ДРП

(4.2.8)

х > 0,

(4.2.9)

х2 > 0.

(4.2.10)

Метод решения модели сводится к построению области, определяемой неравенствами (4.2.7) — (4.2.10), и поиска в ней точки, которая придает максимальное значение целевой функции (4.2.6).

Пример аудита платежеспособности предприятия. Воспользуемся данными, представленными в табл. 4.2.1.

Рассчитаем показатели платежеспособности:

  • 1995 ОПС =
  • 1802 + 308

КЛ =

0+0 + 2785+122 799

= 0,73;

0 + 2785 + 122

= 0,28;

РКП = 308 +25|S-0-593 _0 7-у 0 + 0 + 2785+122

Таблица 4.2.1. Исходные данные для оценки платежеспособности предприятия

Показатель, руб.

Координаты показателя в отчете (ф.1)

Отчетные данные, руб

Номер формы отчета

Номер

строки

1995

1996

1

2

3

4

5

Основные средства

1

1-А

1802

1878

Запасы и затраты

1

210

308

2262

Долгосрочные пассивы

1

У-П

0

0

Краткосрочные кредиты

1

610

0

0

Расчеты с кредиторами

1

620

2785

5524

Другие пассивы

1

670

122

144

Денежные средства

Денежные средства, расчеты

1

260

799

3032

и другие пассивы

1

290-210

2515

4959

Расходы будущих периодов

1

217

0

0

Другие оборотные активы

1

270

593

688

1996

опс =

КЛ =

ОКП =

  • 1878 + 2262
  • 0 + 0 + 5524 + 144 3032
  • -—-= 0,54;
  • 0 + 5524 + 144
  • 2262 + 4959-0-688

= 0,73;

0 + 0 + 5524 + 144

= 1,15.

Найдем оптимальные значения этих показателей для 1996 г. Подставив величины из графы 4 табл. 4.2.1 в ограничения (4.2.7) — (4.2.10), получим:

  • 799
  • 0,2 < <0,25;

х +2785 + 122 ’ ’

2

289 < х2 < 1088.

х, +2515-0-593

2,0 < 1 < 2,5;

’ 0 + х +2785 + 122 ’’

х1 -2х2 ? 3892;

х1 - 2,5х ? 5346.

Изобразим область решения задачи на рисунке (рис. 4.2.1). Как видим, ограничения очерчивают многоугольник АВСД. Если построить график целевой функции и осуществить параллельное перенесение его вправо (см. рис. 4.2.1), где целевая

функция примет максимальное значение, то такой точкой будет С = (8066, 1088). Значит, при краткосрочных кредитах, равных 1088 руб., и производственных запасах, равных 8066 руб., платежеспособность предприятия максимальная и равняется:

  • 1802 + 8066
  • -= 2 47
  • 0 + 1088 + 2785 + 122
Область решения задачи (данные за 1995 г.)

Рис. 4.2.1. Область решения задачи (данные за 1995 г.)

ОПС =

Выполним аналогичные расчеты для данных за 1996 г. (графа 5 таблицы 4.2.1); ограничения примут вид

  • 0,2 ? 2,0 ?
  • 3032

х2 +5524 + 144

?0,25;

х, +4959-0-688 _1-<7 5-

  • 0+х +5524 + 144 ’’
  • 6460йх2 ?9492; х1 -2х2 ? 9899;

х{ -2,5х2 ?7065.

Область решения задачи изображена на рис. 4.2.2.

Целевая функция принимает максимальное значение в точке С с координатами (33629, 9492). Исходя из этого оптимальная платежеспособность предприятия на 1997 г. составит:

ОПС =

1878 + 33629 0 + 9492 + 5524 + 144

Результаты расчетов сведем в табл. 4.2.2.

Область решения задачи (данные за 1996 г.)

Рис. 4.2.2. Область решения задачи (данные за 1996 г.).

Таблица 4.2.2. Результаты аудиторской оценки платежеспособности предприятия

Показатель

Фактические

данные

Опти

мальное

Отношение,

%

Опти

мальное

1995

1996

значение в 1996г.

значение в 1997г.

Общая платежеспособность

0,73

0,73

2,47

-70,45

2,34

Общий коэффициент покрытия

0,77

1,15

2,50

-54,00

2,50

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,28

0,54

0,20

+ 170,00

0,20

Краткосрочные кредиты, руб.

0

0

1088

-100,00

9492

Запасы и затраты, руб.

308

2262

8066

-71,96

33629

Текст аудиторского заключения, отражающий значения показателей из табл. 4.2.2 и оценку действий администрации, приведен на рис. 4.2.3

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>