Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Подзадача "Аудит формирования уставного напитала"

На рис.3.4.2 приведена информационная модель задачи в целом. Она состоит из трех блоков, каждый из которых предназначен для реализации одной из подзадач.

Блок 1 реализует подзадачу "Аудит формирования уставного капитала".

Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи приведены в табл.3.4.2.

Работа начинается с указания системе проверяемого периода. Он необходим для окончательного редактирования Аудиторского отчета. Экраны Е1002 и Е1003 носят информативный характер: первый указывает, какие документы следует подготовить аудитору, а второй предоставляет ему инструкцию по дальнейшим действиям. Экран Е1004 используется для выясне-ни я факта начальной регистрации уставного капитала в госор-ганах. Это констатирующий экран — указывается, был ли факт регистрации. Если нет, то работа прекращается.

Экраны Е1005 и Е1006 связаны между собой: первый устанавливает факт существования величины уставного капитала с помощью учредительных документов, а второй с помощью Главной книги проверяет ее правильность.

Экран El007 предоставляет аудитору инструкцию, в которой указываются верхняя и нижняя границы величины уставного капитала. Эта информация нужна для правильного ответа на вопрос, поставленный на экране Е1008. Последующие два экрана касаются проверок оплаты уставного капитала в означенные сроки, а также оплаты курсовых разниц. Для этого используются:

  • • Бухгалтерский баланс.
  • • Главная книга.
  • • Ведомости курсовых валют.
  • • Книги регистрации операций.
  • • Платежные документы.

Курсовая разница С равна:

C-iSi-Sd-S,

где С — курсовая разница;

5*1 — курс на дату фиксации;

$2 — курс на дату внесения взноса;

S — сумма взноса.

Экран ЕЮ 11 предназначен для выяснения правильности погашения долгов по созданию уставного капитала. Если уставный капитал формируется только денежными средствами, то долг по счету 75 должен быть ликвидирован. Экраны Е1012 и ЕЮ 13 контролируют правильность формирования уставного капитала основными фондами и прочими материальными ценностями. Проверка осуществляется путем сверки счетов Дт01, 04, 06, 12, Кт75.

Экран ЕЮ14 используется для проверки счетов Дт85, Кт02, отражающих списание амортизационных отчислений с уставного капитала. Последующие экраны ЕЮ 15 и ЕЮ 16 касаются эмиссии акций. Первый из них контролирует объемы эмиссии, а второй — учет дохода от эмиссии. Перепродажа акций часто запрещена. Для того чтобы проверить, достаточно использовать Главную книгу и Журнал-ордер № 8. Проверяются сумма проводки Дт75, Кт85 и источник поступления данной суммы. Для этого используется экран ЕЮ 17.

197

ДА1101 + ДА1104 ДА1107 ДАШО

ДА1118

ДА1121

ДА1124

ДА1131 -5- ДА1133 1138

ДАНОЇ

ДА1102 Н-ДА1104 ДА1108 -Ї-ДА1110

ДА1

Е1001 4- Е1022

Проверка денежных средств, имущества акционирования и паевых взносов

Р1001 + Р1022

С1001 -5- С1017

ДА1114

ДА1123

ДА1125

ДА1132

Проверка эмиссии акций, номинальной стоимости акций и путей увеличения уставного капитала

Р2001 + Р2019

С2001 * С2014

ДА1109

ДА1110

ДА1102

ДА1132

ДА1103

ДА1104

ДА1125

ДА1119

Е3001 -5- Е3012

Проверка путей уменьшения номинальной стоимости акций

Р3001 -г Р3012

С3001 -г С3006

Рис. 3.4.2. Информационная модель задачи “Аудит уставного капитала”

198

Таблица 3.4.2. Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи "Аудит формирования уставного капитала"

Требования системы (экраны)

Правша проверки

Сообщения системы

1

2

3

Экран Е1001

Р1001

С1001

Указать период проверки

Вывести Е1001. Если <ОК>, то —

Не зафиксированы документы

<ОК>

Р1002

о регистрации Уставного капи-

Экран Е1002

Р1002

тана в госорганах

Подготовьте следующие документы:

Вывести Е 1002. Если <ОК>, то —

С1002

Учредительный договор

Р1003

Зафиксировано несоответствие

Свидетельство о регистрации

между величиной сальдо на

Устав

сч.85 и суммой в учредитель-

Книгу регистрации хозяйственных операций

ных документах

Закон о хозяйственной деятельности

Главную книгу

Бухгалтерский баланс

Журналы-ордеры № 8,13

Книгу регистрации акционеров

Ведомость курсов валют

Протокол собрания акционеров

Первичные документы

<ОК>

Экран Е 1003

Р1003

0003

Инструкция аудитору. Общие положения аудита уставного

Вывести Е 1003. Если <ОК>, то —

Ошибка в Дт85 и Кт75. Несов-

капитана

Р1004

падение.

<ок>

Экран Е 1004

Р1004

0004

На основании устава, учредительного договора и свиде-

Вывести Е1004. Если <Да>, то —

Размер уставного капитала вы-

тельства о регистрации установите факт регистрации на-

Р1005, иначе сообщение С1001 и

ходит за границы, установлен-

чапьной величины уставного капитана в госорганах

Выход

ные законом

<Да> <Нет>

199

1

2

3

Экран Е1005

Р1005

С1005

С помощью устава и бухгалтерского баланса установите.

Вывести Е1005. Если <Да>, то —

Уставный капитал оплачен в

соответствует ли размер уставного капитала (сумма по

Р1006, иначе сообщение С1002 и

иные сроки

сч.75) величине, зафиксированной в учредительных доку-

Р1006

ментах

<Да> < Нет>

Экран Е1006

Р1006

С1006

Сверьте сумму по сч. Кт85 в Главной книге с суммой по

Вывести Е1006. Если <Да>, то —

Курсовая разница подсчитана

сч. Дт75-1. Равны?

Р1007, иначе сообщение С1003 и

неправильно

<Да> <Нет>

Р1007

Экран Е1007

Р1007

С1007

Инструкция аудитору, касающаяся нижней границы вели-

Вывести Е1007. Если <ОК>. то —

Долг по созданию уставного

чины уставного капитала для различных форм собствен-

Р1008

капитала не погашен

ности

<ок>

Экран Е1008

Р1008

С1008

С помощью устава, баланса и закона определить, выходит

Вывести Е1008. Если <Да>, то

Внесение средств в уставный

ли величина уставного капитала за установленные грани-

Р1009, иначе сообщение С1004 и

капитал основными фондами

цы

Р1009.

неверно

<Да> <Нет>

Экран Е1009

Р1009

С1009

Уставный капитал оплачен в указанные в уставе сроки?

Вывести Е1009. Если <Да>, то —

Внесение средств в уставный

<Да> <Нет>

Р1010, иначе сообщение С1005 и

капитал матери&тъными сред-

Экран Е1010

Р1010

ствами неверно

На основе Устава, Баланса, Главной книги, Ведомости

Р1010

С1010

курсовых валют. Книги регистрации операций и платеж-

Вывести Е1010. Если <Да>, то —

Неправильно списана стой-

ных документов выяснить, оплачены ли суммы курсовых

Р1011, иначе сообщение С1006 и

мость основных фондов (капи-

разниц. Имеются суммы на сч. Кт87. Подсчитайте курсо-

Р1011

тала)

вую разницу следующим образом:

с = № - 52) 5

<Да> <Нет>

200

1

2

3

Экран ЕЮ 11

РЮ11

С1011

Ддя проверки факта погашения долга по созданию устав-

Вывести Е1011. Если <Да>, то —

Количество акций, предназна-

ного капитала проверьте суммы в Журнале-ордере № 8 по следующим счетам: Дт50, Кт75; Дт51, Кт75 и в валюте Дт52, Кт75. Если уставный капитал формируется только денежными средствами, то долг по счету 85 (Дт75, Кт85) должен быть ликвидирован. Верно?

<Да> <Нет>

Р1012, иначе сообщение С1007 и Р1012

ченных к эмиссии, занижено

Экран 1012

Р1012

С1012

Проверяется внесение средств в уставный капитал основ-

Вывести Е1012. Если <Да>, то —

Эмиссионные доходы не опла-

ными фондами. Проверьте проводку Дт01, Кт75. Сверьте строки в пассиве баланса. Верно? <Да> <Нет>

Р1013, иначе сообщение С1008 и Р1013

чены

Экран ЕЮ 13

РЮ13

С1013

Проверяется внесение средств в уставный капитал матери-

Вывести ЕЮ 13. Если <Да>, то —

Суммы в Журнале-ордере № 8

алъными ценностями. Проверьте проводки: Дт05 (06, 08, 12), Кт75. Отражен ли приход этих ТМЦ в книге регистрации операций? Верно?

<Да><Нет>

Р1014, иначе сообщение С1009 и Р1014.

и Главной книге не совпадают

Экран ЕЮ14

Р1014

С1014

Проверяется правильность списания стоимости основных

Вывести Е1014. Если <Да>, то —

Количество акций больше

фондов (капитала) в изменение величины уставного капитала. Проверьте в Журнале-ордере № 13 проводку Д^, Кт01. Правильно?

<Да> <Нет>

Р1015, иначе сообщение С1010 и Р1015.

объявленного

Экран ЕЮ 15

Р1015

С1015

Проверьте, не является ли количество акций, предназна-

Вывести ЕЮ 15. Если <Да>, то —

Количество акционеров не

ченных к эмиссии, меньшим 60% уставного капитала.

РЮ16, иначе сообщение СЮ11 и

совпадает в Книге регистрации

<Да> <Нет>

РЮ16.

и Протоколом

Экран ЕЮ 16

РЮ16

СЮ16

Проверка эмиссионного дохода. Использовать Журнал-

Вывести ЕЮ 16. Если <Да>, то —

Эмиссионные акции полно-

ордер № 8, Книгу регистрации операций, Заявления. Оплачено? <Да> <Нет>

РЮ17, иначе сообщение 01012 и РЮ17

стью не оплачены

201

1

2

3

Экран ЕЮ 17

Р1017

С1017

Проверка фактов купли акций для их последующей пере-

Вывести Е1017. Если <Да>, то —

Превышение суммы, посту-

продажи. Использовать: Журнат-ордер М? 8 и Главную

Р1018, иначе сообщение С1013 и

пившей в счет уставного капи-

книгу. Проверяются суммы Дт75, Кт85. Источник их по-

Р1018

тала

ступления. <Да> <Нет>

Экран Е1018

Р1018

Проверка количества собственных акций и количества ак-

Вывести ЕЮ 18. Если <Да>, то —

ций, оплаченных по номиналу и переданных собственни-

сообщение СЮН и Р1019, иначе

кам. Это количество больше объявленного в уставе?

Р1019

<Да> <Нет>

Экран Е1019

Р1019

Проверить, полностью ли выпущены в оборот разрешен-

Вывести Е1019. Если <Да>, то —

ные к выпуску акции. Использовать: Протокол собрания

Р1020 и сообщение С1015, иначе

акционеров, Разрешение на эмиссию, Книгу регистрации.

РЮ20

Сверить общее количество акционеров в Книге регистра-

ции и в Протоколе. <Да> <Нет>

Экран Е1020

Р1020

Сообщение аудитору: “Необходимо уменьшение уставного

Вывести ЕЮ20. Если <ОК>, то —

капитала, объявленного ранее”

РЮ21

<ОК>

Экран Е1021

Р1021

Проверить, оплачены ли полностью эмиссионные акции.

Вывести ЕЮ21. Если <Да>, то —

Использовать: Разрешение на эмиссию, Журнал-ор-

РЮ22, иначе сообщение С1016 и

дер № 3.8, Книгу регистрации. Если имеются акционе-

РЮ20.

ры, не оплатившие акции, то в сч. 75 должно быть креди-

то вое сальдо.

<Да> <Нет>

Экран Е1022

Р1022

Превышают размер уставного фонда суммы, поступившие

Вывести РЮ22. Если <Да>, то со-

в счет оплаты акций? Анализируется сч. 75 Журнала-

общение СЮ17 и <Выход>, иначе

ордера № 8 и пассив Баланса

<Выход>

<Да><Нет>

Экраны Е1018 и Е1019 связаны между собой: первый — проверка количества выпущенных акций, а второй проверяет, выпущены ли эти акции в оборот полностью. Экран Е1020 выдает аудитору инструкцию о его дальнейших действиях. Последние экраны — Е1020 и Е1021 — проверяют оплату эмисси-рованных акций, для чего используются разрешение на эмиссию, Журнал-ордер № 8 и Книга регистрации, и не превышает ли это оплата размеры, установленные для уставного капитала. Для этого достаточно проанализировать Журнал-ордер № 8 и пассив Бухгалтерского баланса.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>