Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Автоматизация аудита уставного капитала и расчетов с учредителями

Информационное обеспечение задачи

Задача "Аудит уставного капитала" информационно не связана с другими аудиторскими задачами и поэтому использует свою классификацию и кодирование документов, правил их обработки, частных аудиторских заключений и т.д. Единому кодированию лишь подлежат файлы, носящие нормативносправочный характер и используемые для всех задач КСАС. Подзадачи связаны информационно, но не связаны алгоритмом, поэтому появляется свобода в кодировании правил аудита и частных аудиторских сообщений.

Воспользуемся такими кодами:

Экраны ЕХ X X X

[—-номер экрана в блоке

  • -запасной разряд
  • -номер подзадачи

Правила Р X X X X

"1 с=-номер правила в блоке

  • -запасной разряд
  • -номер подзадачи

СХ X XX

Сообщения

'—-порядковый номер сообщения

в блоке

  • -запасной разряд
  • -номер подзадачи

Документы ДА X X X X

номер документа в группе -номер группы документа

Полный перечень документов, используемых для решения задачи, приведен в табл.3.4.1.

Для подзадачи "Аудит формирования уставного капитала" используются:

  • • Закон о хозяйственной деятельности.
  • • Учредительный договор.
  • • Свидетельство о регистрации.
  • • Устав предприятия.
  • • Книга регистрации хозяйственных операций.
  • • Главная книга.
  • • Бухгалтерский баланс.
  • • Журналы-ордера № 8 и № 13.
  • • Книга регистрации акционеров.
  • • Ведомость курсов валют.
  • • Протокол собрания акционеров.
  • • Первичные документы (акты, кассовые ордера и т.д.).

Для подзадачи "Аудит увеличения уставного капитала" используются:

  • • Закон о хозяйственной деятельности.
  • • Учредительный договор.
  • • Устав предприятия.
  • • Разрешение на эмиссию ценных бумаг.
  • • Книга регистрации акционеров.
  • • Решение об эмиссии ценных бумаг.
  • • Заявление на приобретение акций.
  • • Акты на ликвидацию основных средств.
  • • Журналы-ордера № 8 и 13.
  • • Документ о перерегистрации величины уставного капитала.
  • • Протокол решения администрации об изменении величины уставного капитала.

Подзадача ".Аудит уменьшения уставного капитала" предполагает проверку на основе следующих документов:

  • • Закон о хозяйственной деятельности.
  • • Учредительный договор.
  • • Устав предприятия.
  • • Книга регистрации акционеров.
  • • Протокол решения администрации об изменении уставного капитала.
  • • Заявления на приобретение акций.
  • • Документы на перерегистрацию уставного капитала.
  • • Акты на ликвидацию товарно-материальных ценностей.
  • • Журналы-ордера N° 8 и 13.

Таблица 3.4.1. Перечень документов, применяемых для решения задачи "Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями"

п/п

Код

документа

Наименование документа

1

ДАНОЇ

Журнал-ордер N° 13

2

ДА 1102

Журнал-ордер № 8

3

ДА1103

Главная книга

4

ДА1104

Бухгалтерский баланс

5

ДА1107

Приходный кассовый ордер

6

ДА1108

Акт регистрации нового размера уставного капитала

7

ДА1109

Решение на изменение величины уставного капитала

8

ДАНЮ

Разрешение на эмиссию акций

9

ДА1114

Акт на приемку-передачу основных средств

10

ДА1118

Книга регистрации хозяйственных операций

11

ДА1119

Книга регистрации акционеров

12

ДА1120

Заявление на приобретение акций

13

ДА1121

Ведомость курсов валют

14

ДА1123

Ведомость учета основных средств

15

ДА1124

Ведомость учета денежных средств

16

ДА1125

Оборотная ведомость товарно-материальных ценностей

17

ДА1131

Свидетельство о государственной регистрации

18

ДА1130

Государственный акт, регламентирующий размер уставного капитала

19

ДА1132

Устав предприятия

20

ДА1133

Учредительный договор

21

ДА1134

Расходный кассовый ордер

22

ДАП35

Платежное поручение

23

ДА1138

Накладная на приход

24

ДА1139

Акт на списание основных средств

25

ДА П40

Протокол собрания акционеров

В качестве результирующего документа используется Аудиторский отчет, содержание которого зависит от действий аудитора в процессе выполнения аудита. Отчет содержится в результирующем файле и состоит из набора стандартных аудиторских заключений, предварительно отредактированных по желанию аудитора. Пример результирующего документа приведен на рис. 3.4.1.

Аудиторский отчет

независимой аудиторской фирмы (аудитора)

"ПЕЛЕНГ-2"

ФИО аудитора

Совету директоров и акционерам АО ААЗ

Мы проверили: баланс на 01.01. XX года, отчет о прибылях и убытках, Журналы-ордера N9 8 и 13, Главную книгу и первичные документы.

Мы считаем, что собранной во время проверки информации достаточно для составления отчета. В результате проведения аудита установлено, что на протяжении проверяемого периода были допущены такие нарушения:

Зафиксирована ошибка в процессе отражения разреза уставного капитала в Журнале-ордере № 8 по дебету сч. 85 и кредиту сч.75.

Доход от перепродажи акций направлен на покрытие разницы цены от эмиссии и продажи собственных акций по цене ниже номинальной стоимости.

Разница стоимости акций не списана для уменьшения эмиссионного дохода. Отсутствует проводка Дт87, 1С56.

Отсутствуют суммы, отражаемые в проводках Дт85, 1С75, которые должны свидетельствовать об уменьшении уставного капитала.

Рис.3.4.1. Пример результирующего документа, получаемого при решении задачи "Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями"

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>