Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Подзадача "Аудитучета реализации продукции (работ, услуг)"

Машинная реализация этой подзадачи представлена на рис.3.3.4. Как и ранее, на входе каждого блока указаны первичные документы и экраны, на которых указываются требования системы, в блоках — идентификаторы правил, а на выходе — идентификаторы частных аудиторских сообщений. Последовательность выполнения правил представлена на рис. 3.3.5. Расшифровка требований и правил приведена в табл.3.3.3.

Информационная модель подзадачи представлена шестью блоками (см. рис. 3.3.4).

Блок 1 предназначен для контроля за выполнением норм, регулирующих ценообразование. Для контроля используются:

  • • Договоры купли-продажи.
  • • Декларации цен на продукцию.
  • • Журнал-ордер № 8.
  • 183
  • 1
Информационная модель подзадачи “Аудит учета реализации продукции (работ, услуг)”

Рис.3.3.4. Информационная модель подзадачи “Аудит учета реализации продукции (работ, услуг)”

>

ДР09

ДР10

ДП16

ДП16

ФП10

ФП10

ДП18

ДР01

ДР01

Окончание

Рис. 3.3.4. Окончание

Как и ранее, с помощью первого экрана система требует подготовить нужные для проведения аудита бухгалтерские документы. Далее (экран Е2101) производится сверка цен из хозяйственных договоров и цен, указанных в Декларации. Если были штрафы за превышение цены, то следует проверить правильность их отражения. Для этого экран Е2102 предлагает сравнить суммы из Журнала-ордера №8 (проводка Дт81, Кт68) и суммы из расшифровочной ведомости "Штрафные санкции за превышение цен".

Графическая иллюстрация выполнения правил подзадачи “Аудит учета реализации продукции (работ, услуг)”

Рис.3.3.5. Графическая иллюстрация выполнения правил подзадачи “Аудит учета реализации продукции (работ, услуг)”

186

Таблица 3.3.3. Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи "Аудит учета реализации продукции"

Требования системы (экраны)

Правила проверки

Сообщения системы

1

2

3

Блок 1

Экран Е210А

Р210А

Для проверки подготовьте следующие документы:

Вывести экран Е210а. Если

Отчет о прибылях и убытках (ф.2)

<ОК>, то Р2101, иначе —

Главную книгу (счета 45(46),62

Хозяйственные договоры

Товарно-транспортные накладные

Акты на выполнение работ

Акты приемки работ (продукции)

Декларации цен продукции

Журналы-ордера № 8,11

Счет-фактуру

Выписку из банка

Ведомость № 16

Сметы на выполнение работ

Приказы-накладные.

<ОК> <Выход>

<Выход>

Экран Е2101

Р2101

А101

Проверяется декларируемая цена.

Вывести Е2101. Если <Да>, то

Выявлено несоответствие

Используется Хозяйственный договор, на реализацию продукции из

— Р2103. Если <Нет>, то вы-

цен в Договоре и Деклара-

которого выбирается цена единицы продукции и сравнивается с ценой, указанной в Декларации цен. Цены равны? <Да> <Нет>

вести А101 и выполнить Р2102.

ции цен

Экран Е2102

Р2102

А102

Проверяется начисление штрафа за превышение цены. Исполь-

Вывести Е2102. Если <Нет>,

Выявлена ошибка в начис-

зуется Журнал-ордер № 8, из которого берется сумма проводки

то — А102. Вывести Е2102.

лении штрафа за превыше-

Дт80, Кт68 и сравнивается с соответствующей суммой из расши-

Если <Нет>, то А102 и выпал-

ние цен

ровочной ведомости “Штрафные санкции за превышение цены”. Равны? <Да> <Нет>

нить ПРОЗ, иначе ПРОЗ

187

1

2

3

Экран Е2103

Р2103

А103

Проверяется, наступил ли срок выполнения обязательств. Ис-

Вывести Е2103. Если <Да>, то

Выявлено несоответствие

пользуется Договор купли-продажи, в котором отыскивается пе-

выполнить Р2104, иначе пи-

периода выполнения по-

риод выполнения обязательств. Срок выполнения наступил?

сать А103, выполнить Р2104

ставок

<Да> <Нет>

Экран Е2104

Р2Ю4

А104

Проверяемый контракт предусматривает реализацию продукции?

Вывести Е2104. Если <Да>, то

Выяалено несоответствие

(возможно, предоставление услуг).

Р2105, иначе выполнить Р2109

объемов отгрузки в ТТН и

<Да> <Нет>

Декларации-накладной

Экран Е2105

Р2105

А105

Проверяется правильность отражения объемов отгруженной

Вывести Е2105. Если <Да>. то

Выяалено несоответствие

продукции. Использовать:

выполнить Р2106 иначе вывес-

объемов отгруженной про-

Товарно-транспортную накладную (П Н)

ти А104 и выполнить Р2106

дукции в ТТН и Ведомости

Приказ-накладную.

№ 46

Сравнить объемы отгрузки. Равны?

<Да> <Нет>

Экран Е2106

Р2106

Проверяется правильность отражения объемов отгруженной

Вывести А106. Если <Да>, то

продукции в группировочной ведомости. Использовать:

вывести А105 и выполнить

Товарно-транспортную накладную

Р2207, иначе выполнить Р2207

Ведомость № 16.

Объемы равны, <Да> <Нет>

Блок 2

Экран Е2207

Р2207

Проверяется, поступил ли груз покупателю. Удостовериться в

Вывести Е2207. Если <Да>, то

наличии отметки о приеме в ТТН. Если таковая отсутствует,

перейти на Р2210. иначе — на

удостовериться в наличии Акта приемки продукции. Если Акт

Р2208.

отсутствует или срок доставки прошел, то выяснить причину пу-

тем опроса

_ Объяснения удовлетворительны?

<Да> <Нет>

188

1

2

3

Экран Е2208

Р2208

А208

Выяснить причину непоступления груза. Объяснения удовлетво-

Вывести Е2208. Если <Да>, то

Объяснения причин на не-

рительны?

перейти на Р2210, иначе вы-

поступление груза неудов-

<Да> <Нет>

вести А108 и выполнить Р2210

летвор ительные.

Экран Е2209

Р2209

А209

Проверяется точность отражения выполнения работ и услуг. Ис-

Вывести Е2209. Если <Да>, то

Выявлено несоответствие

пользовать:

перейти на Р2211, иначе вы-

стоимости, которую следу-

Акты на выполненные работы

Сметы на выполнение работ

Ведомость № 16.

Сравнивается стоимость, которую следует оплатить по Акту с величиной в графе “К оплате” Ведомости № 16.

Величины равны? <Да> <Нет>

вести А109 и выполнить Р2211

ет оплатить по актам, смете и Ведомости № 16.

Экран Е2210

Р2210

А210

Проверяется правильность отражения сумм, которые должен оп-

Вывести Е2210

Выявлено несоответствие

латать покупатель. Использовать;

Если <Да>, то выполнить

сумм, которые следует оп-

Ведомость № 16

Р2311, иначе вывести А110 и

латать согласно Счету-

Счет-фактуру.

Величина “Всего к оплате” в Счете должна соответствовать “К оплате” Ведомости № 16. Должен быть указан номер счета. Совпадают? <Да> <Нет>

выполнить Р2311

фактуре и Ведомости № 16

Блок 3

Экран Е2311

Р2311

Отгрузка осуществляется за счет бартерного соглашения?

Вывести Е2311. Если <Да>, то

<Да> <Нет>

Р2312, иначе Р2313

Экран Е2312

Р2312

А312

Проверяется правильность выполнения бартерных соглашений.

Вывести Е2312. Если <Да>, то

Допущены ошибки в при-

Использовать:

иначе вывести А112 и выпал-

менении цен при бартер-

Ведомость № 16

нить Р2313

ных сделках

Прайс-лист

Оптовые цены совпадают? <Да> <Нет>

189

1

2

3

Экран Е2313

Р2313

АЗ 13

Проверяются средства, перечисленные за отпущенную проду-

Вывести Е2313. Если <Да>, то

Неправильно перечислены

кию. Использовать:

выполнить Р2414, иначе вы-

суммы за отпущенную

Выписку- из банка

Ведомость № 16

Суммы в графе “сч.51” Ведомости № 16 соответствуют суммам Выписки? (номера П Н должны быть одинаковы)

<Да> <Нет>

вести А113 и выполнить Р2414

продукцию

Блок 4

Экран Е2414

Р2414

Обратитесь к Приказу об учетной политике. Используется метод

Вывести Е2414. Если <Да>, то

начислений для определения выручки от реализации?

выполнить Р2416, иначе и вы-

<Да> <Нет>

полнить Р2415.

Экран Е2415

Р2415

А415

Проверяется правильность отражения сумм выручки от реализа-

Вывести Е2415. Если <Да>, то

Неправильно отражена сум-

ции и объемов отгрузки на синтетическом уровне.

выполнить Р2516, иначе вы-

ма выручки от реализации

Использовать:

Ведомость № 16;

Журнал-ордер 11

В ведомости № 16 найти в строке “Всего” в графе “К оплате” сумму, которую следует сравнить с суммой, зафиксированной в Журнале-ордере № 11 (проводки Дт51, Кт62). Далее сложить все суммы в графе “Фактическая себестоимость” для той продукции, которая оплачена, и сравнить полученное с суммой в Журнале-ордере № 11 (проводки Дт46, Кт40).

<Да> <Нет>

вести А115 и выполнить Р2517

продукции в Ведомости №16

Экран Е2416

Р2416

А416

Продолжается проверка правильности отражения сумм реализа-

Вывести Е24116. Если <Да>,

Неправильно отражена сум-

ции на синтетическом уровне.

то выполнить Р2517, иначе

ма выручки в Журнале-орде-

Сравнить сумму в строке “Всего” графы “К оплате” Ведомости

вывести А116 и выполнить

ре №11

№ 16 с Журналом-ордером № 11 (проводки Дт62, Кт46). Равны? <Да> <Нет>

Р2517

190

1

2

3

EjIok 5

Экран Е2517

Проверить, перенесены ли в Ведомость № 16 суммы, отражающие неоплаченные грузы в последующие периоды. Списаны :ш эти суммы в счет сомнительных долгов.

Использовать Ведомость № 16. Суммы, соответствующие отгрузкам, которые не оплачены, должны быть перенесены в Ведомость N° 16 последующего периода. Если долги списаны, то в Ведомости № 16 в графе “Сч.51” должна быть отметка? Ошибки есть?

<Да> <Нет>

Р2517

Вывести на экран Е2517. Если <Да>, то выполнить Р2618, иначе вывести А118и выполнить Р2618

А517

Неправильно отражены суммы за неоплаченные грузы в документации за последующие периоды

Блок 6

Экран Е 2618

Проверяется точность отражения данных в Главной книге. Используется также Журнал-ордер № 11. Проводки:

Дт 46, Кт 40. “Всего” на Кт 46 в Журнале-ордере № 11 сравнивают с аналогичной величиной в Главной книге.

Равны?

<Да> <Нет>

Экран Е 2619

Проверяется правильность заполнения отчетных форм. Использовать форму № 2 (строка 010) и Главную книгу (сч. 46). Равны? <Да> <Нет>

Р2618

Вывести Е 2618. Если <Да>, то выполнить Р2619, иначе вывести А118 и выполнить Р2619

Р2619

Вывести Е 2619. Если <Да>, то <Выход>, иначе вывести и <Выход>

А618

Ошибки в переносе данных из Журнала-ордера № 11 в Главную книгу

А619

Ошибки в переносе данных из Главной книги в форму 2

Последующие экраны данного блока предназначены для контроля сроков выполнения обязательств и правильности отражения объемов отгруженной продукции в различных документах (товарно-транспортные накладные, приказы-накладные, ведомости № 16).

Блок 2 необходим, чтобы проконтролировать учет доставки отправленного груза. Используются следующие документы:

  • • Акт приемки продукции.
  • • Акт на выполнение работ.
  • • Сметы на выполнение работ.
  • • Товарно-транспортные накладные.
  • • Приказы-накладные.
  • • Договоры на куплю-продажу.
  • • Ведомость № 16.

Факт поступления груза отмечается в Товарно-транспортной накладной. При ее отсутствии следует проверить Акт приемки продукции. Если Акт отсутствует, тогда необходимо выяснить причину путем опроса бухгалтера. Для этого служит экран Е2207. С помощью экранов Е2209 и Е2210 проверяется правильность отражения оплаты выполненных работ и услуг. Для этого вначале сравнивается стоимость работ по Ведомости № 16, Актов и Сметы, а затем проверяют Счет-фактуру.

Блок 3 преследует цель проверки расчетов по бартерным операциям. Основное внимание здесь уделяется ценам. Для этого используются прайс-листы, находящиеся в памяти компьютера, договоры на куплю-продажу и Ведомость № 16. С помощью экрана Е2312 контролируют правильность использования цен, которые в Ведомости № 16 должны быть примерно равны ценам из прайс-листа, а с помощью экрана Е2313 контролируется Выписка из банка и Ведомость № 16. Суммы в последних документах должны совпадать.

Блок 4 предназначен для проверки правильности расчетов выручки от реализации. Для этого используются:

  • • Приказ об учетной политике на предприятии.
  • • Ведомость № 16.
  • • Журнал-ордер № 11.
  • • Выписка из банка о движении денежных средств.
  • • Счет-фактура.

С помощью экрана Е2414 выясняют метод расчета выручки от реализации. В соответствии с этим система далее выдает требования: если используется метод начислений, то используется экран Е2415, если кассовый метод — то Е2416. Для этого в

Ведомости № 16 следует найти сумму "К оплате" и сравнить с соответствующей суммой в Журнале-ордере № 11 (проводка Дт51, Кт46).

Блок 5 служит для контроля правильности отражения в учете выручки от реализации. Для этого используются Ведомость № 16 и Журнал-ордер № 11.

Для того чтобы проконтролировать правильность переноса сумм из аналитического учета на синтетический, следует согласно экрану Е2517 сравнить суммы по неоплаченным грузам в Ведомости № 16 и Журнале-ордере № 11. Если долги списаны, то в Ведомости № 16 в графе "Счет 51" должна быть отметка.

Блок 6 продолжает проверку переноса данных с аналитического учета на синтетический. Экраны Е2618 и Е2619 контролируют Главную книгу и Отчет о финансовых результатах (ф.2), в которых соответствующие суммы должны совпадать.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>