Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Подзадача “Проверка обоснованности подотчетных сумм"

Особенность данной подзадачи состоит в значительном количестве обрабатываемых документов как аналитического, так и синтетического уровней. В табл. 2.5.6 представлены основные аудиторские процедуры и их связи с бухгалтерскими документами. Рассмотрим их.

Процедура 1 предназначена для выяснения производственной необходимости и правильности списания таких затрат. Для этого используются:

  • командировочные удостоверения;
  • документы приглашающей стороны (заграничные командировки);
  • расчеты сумм для заграничных командировок;
  • приказы на командировки.

Цель процедуры — выяснение причины командировки. Если командировка касается строящихся объектов и расходы такого рода предусмотрены сметами, то они покрываются за счет капитальных вложений. Проверка заграничных командировок заключается в выяснении затрат, покрываемых за счет приглашающей стороны.

Таблица 2.5.6. Аудиторские процедуры подзадачи 4.5

и используемые документы

Номер

процедуры

Код

документа

Наименование документа

1

Д050101

Д050103

Д050104

Д050201

Приказы на командировки

Командировочные документы

Авансовые отчеты

Авансовые отчеты по хозяйственным издержкам

2

Д050105

Д050201

Д050104

Кассовые ордера

Авансовые отчеты по хозяйственным издержкам Авансовые отчеты

3

Д050104

Д050201

Д050204

Авансовые отчеты

Авансовые отчеты по хозяйственным издержкам Оправдательные документы (чеки, билеты)

4

Д050201

Авансовые отчеты по хозяйственным издержкам,

Д050106

оправдательные документы

Приказы на покрытие некоторых затрат

5

Д050105

Д050301

Д050104

Кассовая книга

Журнал-ордер № 7

Авансовые отчеты

6

Д050301

Д050104

Журнал-ордер № 7

Авансовые отчеты

7

Д050301

Д050204

Журнал-ордер № 7

Главная книга

8

Д030201

Д030202

Д050202

Д050104

Ведомость № 12

Ведомость № 15

Бухгалтерские справки

Авансовые отчеты

9

Д030203

Д030201

Д030202

Журнал-ордер № 10

Ведомость № 12

Ведомость № 15

Д050101

Приказ № 27 К

от 12 мая 199Х г.

Приказываю:

Отправить заместителя директора г-на Иванова А.Н. в командировку в г. Калугу для подписания контракта на закупку сырья с 18 мая 199Х г. по 29 мая 199Х г.

Подготовить необходимые командировочные документы.

Время пребывания в командировке 10 суток.

Обеспечить Иванова А.Н. необходимыми наличными деньгами.

Директор

К приказу № 27 К от 10.05.9Х

Расчет

необходимых валютных средств для заграничной

командировки

с 14.05.9Х по 28.05.9Х

Конечный пункт г. Вроцлав Речи Посполитой (Польша).

Суточные: на территории России :

на территории Польши: 11 х 20 = 220 ШО

На жилье: —

220

наименование валюты

рублей

Бухгалтер

Директор

Д050102

"Полишигловец " Директору “Металлпроката ”

Вроцлав, Речь Посполитая г-ну Антонову А. С.

Янека 5/10

Приглашение

Приглашаем Вашего представителя для подписания контракта с “Полшмигловцем”. Переговоры начнутся с 17.05.9Х. Вашему представителю нашей стороной обеспечен номер в гостинице “Вроцлав” (уплачено за 10 суток).

С уважением А. С. Войтек

(Управляющий “Полшмигловца”)

Командировочное удостоверение

Выдано зам. директора Иванову А.Н. Откомандированному в г. Калугу

Обоснование: приказ № 27К от 12 мая 199Х г. Срок командировки 10 дней — по 29.05.9Х г.

Действительно при предъявлении паспорта серии XX № 533533

Директор

Выбыл из Москвы Прибыл в Калугу

18 мая 199Х г. 20 мая 199Х г.

Выбыл из Калуги 27 мая 199Х г.

Прибыл в Москву 29 мая 199Х г.

Процедура 2 предполагает контроль сумм по кассе, которые должны соответствовать суммам по авансовым отчетам. Документами в данном случае служат расходные кассовые ордера на выдачу подотчетных сумм и авансовые отчеты.

Здесь следует обратить внимание на то, что суммы, указанные в авансовом отчете, были получены лицом, на которое этот отчет выписан.

Д050105

Расходный кассовый ордер № 7

Число Месяц

16 май 199Х г.

Корреспондирующий

счет

субсчет

Шифр

аналитического

учета

Сумма

Шифр целевого назначения

71

КАН

4000

26-2

Выдать Иванову А.Н.

Основание приказ № 27К от 12 мая 199Х г.

Четыре тысячи рублей 00 коп. Иванов

Предприятие “Металлпрокат” ф-№ 286

Отдел Администрация Должность зам. директора

Профессия экономист

Фамилия И.О. Иванов А.Н.

Авансовый отчет № 7 от 30.0S.9X

Назначение аванса командировочные

Проводка_

от “ “_9Х г.

с Кт 71 в Дт

Получено

Сумма

К утверждению

дт

Сумма

Из кассы (ордер

4000

4395

81

300

№ 7 от 16.05.9Х г.

Бухгалтер

26

3865

68

230

Итого получено

4000

Отчет утверждаю

в Дт 71

с Кт

Израсходовано

4395

в сумме 4395

Кт

Сумма

Перерасход

395

50

4359

Директор

Расходный кассовый ордер № 18

Триста девяносто пять рублей Иванов

Процедура 3 используется для контроля соответствия сумм в оправдательных документах и сумм в авансовых отчетах. Для этого используются: авансовые отчеты по истраченным подотчетным суммам и оправдательные документы (товарные чеки, билеты и пр.), подтверждающие суммы расходов. Суммы, указанные в документах, должны быть равны.

Авансовый отчет (обратная сторона)

Д050104

Дата

Порядковый номер документа

Кому, за что и по какому документу уплачено

Сумма

Дебет

счет

карт.

18.05.9Х

і

За ремень генератора (товарный чек №1801 от 18.05.9Х)

20

26

13

Всего

43

“ЛогоВАЗ” 18 мая 199Х г.

Товарный чек № 1801

Наименование

товара

Арт

Коли

чество

Цена

Сумма

Ремень генератора

1

20

20

Итого 20

Продавец Двадцать рублей

Процедура 4 предназначена для проверки правильности разнесения подотчетных сумм по счетам. Для этого следует использовать авансовые отчеты, приказы на покрытие затрат.

Некоторые расходы покрываются только с разрешения руководителя за счет прибыли. При этом дебетируется счет 81. Суммы административного наказания добавляются к налогооблагаемой сумме личного дохода.

Процедура 5 преследует цель выявления подотчетных сумм, выданных лицам, не отчитавшимся за суммы, выданные ранее. Для этого следует использовать: Кассовую книгу расходную часть, Журнал-ордер 7 (см. процедуру 6) и авансовые отчеты.

На каждую выданную под отчет сумму должен быть оформлен авансовый отчет и только тогда можно выдавать аванс под другой отчет.

Д050106

Приказ № 29 К

от 30 мая 199Х г.

Приказываю:

Возместить Иванову А.Н. издержки за телефонные переговоры,

включенные в счет гостиницы.

Директор

Авансовый отчет (обратная сторона)

Дата

Порядковый номер документа

Кому, за что и по какому документу уплачено

Сумма

Дебет

счет

карт.

24.05.9Х

4

Телефонные переговоры (счет № 859 от 27.05.9Х)

300

88

Всего

4395

Д050201

Кассовая книга

Лист за 16 мая 199Х г.

Номер

доку

мента

От кого получено или кому выдано

Номер

корреспондирующего

счета

Приход

Расход

7

Остаток на начало дня Расходы

Иванову А.Н.

Приходы

71

• • •

4000

Всего за день Остаток на конец дня

Лист за 30 мая 199Х г.

20

• • •

Иванову А.Н.

• • •

71

395

Процедура 6 используется для контроля правильности перенесения сумм в Журнал-ордер № 7. Для этого используются авансовые отчеты и Журнал-ордер № 7. Суммы в дебет счетов получают путем накопления сумм из Ведомости разносок авансовых счетов по отдельному подотчетному лицу. Например, у Кучмаренко А.Н. был всего один отчет в месяце, поэтому суммы в Журнале-ордере № 7 и в таблице разносок Авансового отчета № 7 идентичны.

Журнал-ордер № 7 май 199Х г.

ФИО

Сальдо на начало месяца

Оборот по дебету счета 71

Оборот по кредиту счета 71

Сальдо на конец месяца

Дс-

Кре-

Сч.

Все-

в дебет счетов

Все-

Де

бет

дт

Кре-

бет

Д*

дат

кт

Кт

50

го

26

70

68

88

50

го

дат

КТ

  • 1
  • 2

Иванов А. Н.

Литовченко

2300

4395

4395

3865

230

300

4395

Итого

2300

4660

4660

5720

100

440

300

200

6760

200

Процедура 7 применяется для проверки переноса итогов из Журнала-ордера №7 в Главную книгу. По счетам 70, 68, 81, 50 суммы проверяются аналогично счету 26.

Д030204

Главная книга

Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Оборот по дебету

Оборот

Сальдо

Месяц

с кредита счета

50 по ж/о.№7

• • •

Всего

по кредиту

Всего

Дебет

Кредит

Месяц

Апрель

4660

• • •

4660

6760

2300

Апрель

Май

200

Май

Счет 26 “

Общехозяйственные расходы”

А

1

15

16

17

18

А

Май

5720

• • •

• • •

• • •

X

X

Май

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>