Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Подзадача “Аудит начисления заработной платы"

Перечень аудиторских процедур, выполняемых в данной подзадаче, а также необходимых документов, представлен в табл. 2.4.2.

Таблица 2.4.2. Аудиторские процедуры подзадачи 3.2

и используемые документы

Номер

процедуры

Код

документа

Наименование документа

1

Д201

Личные карточки работников или Сводная ведомость учета кадров

Д202

Табель использования рабочего времени

Д203

Расчетно-платежные ведомости

2

Д201

Личные карточки работников или Сводная ведомость учета кадров

Д203

Расчетно-платежные ведомости

3

Д202

Табель учета рабочего времени

Д207

Реестр больничных листков

4

Д208

Реестр справок о среднемесячном и среднедневном заработке за предыдущий период

Д203

Расчетно-платежные ведомости по больничным спискам

5

Д202

Табель использования рабочего времени

Д209

Реестр приказов на предоставление отпусков

6

Д203

Расчетно-платежные ведомости по отпускным

Д208

Реестр справок о среднемесячном и среднедневном заработке за предыдущий период

Процедура 1 предназначена для выявления возможных несовпадений сумм начисленной аудитором заработной платы с суммами в Расчетной-платежной ведомости. Для этого вначале определяется методика начисления зарплаты (сдельная или почасовая). В случае почасовой методики аудитор использует Табель учета рабочего времени и Личную карточку работника. Полученные данные сравниваются с данными Расчетно-платежной ведомости (графа “Всего начислено для данного работника”). Если же используется сдельная форма оплаты труда, то из первичных документов о выработке используется сумма начисленной работнику зарплаты и сравнивается с данными Расчетно-платежной ведомости по зарплате в графе “Всего начислено” (строка, соответствующая данному работнику). “Всего начислено” для Иванова И.И. указана сумма 168-00, а в графе “Начислено” Рапорта №1 (см. процедуру 3 предыдущей подзадачи) также указана сумма 168-00. Расхождений нет. Аналогичные действия выполняются и для других работников, указанных в документе “Сводная ведомость учета кадров”

Цех 1

Расчетно-платежная ведомость №1 на выдачу зарплаты за декабрь 199Х г.

Д203

п/п

Табельный

номер

ФИО

Всего

начислено

Подоходный налог

Пенсионный фонд

Сумма к выдаче

1

01

Иванов И.И.

168-00

19-25

1-68

147-07

2

02

Петров П.П.

21-00

0-40

0-21

20-39

3

03

Федоров Ф.Ф.

216-00

28-75

2-16

185-09

Итого к выдаче

970-50

120-83

9-71

839-96

Сводная ведомость учета кадров

Д201

Та

бель

ный

номер

ФИО

Под-

Профес-

Дата

Льготы

Ок-

Место

работы

разде

ление

СИЯ

приема на работу

Дата

Про

чие

Всего

лад

01

Иванов

И.И.

Цех 1

Рабочий

01.09.9X

Основ

ная

02

Петров

П.П.

Цех 1

Рабочий

01.09.9Х

Основ

ная

03

Федоров

Ф.Ф.

Цех 1

Рабочий

01.09.9Х

Основ

ная

Процедура 2 используется в случае несовпадения сумм, полученных аудитором, с суммами в Расчетно-платежной ведомости. Тогда выполняется следующая последовательность действий: проверяется наличие личной карточки работника; проверяется, совпадают названия подразделений, где работает рабочий (графа “Подразделение, цех”) Личной карточки и графы “Подразделение, цех” Расчетно-платежной ведомости.

Процедура 3 предназначена для подсчета в Табеле учета рабочего времени количества дней, которые засчитываются как дни временной нетрудоспособности. Полученная сумма сравнивается с суммой из Больничного листа (как правило, используется Реестр больничных листов). Так, в Табеле учета рабочего времени указано, что Петров П.П. болел два дня. Это же число подтверждается Реестром больничных листов.

Табель учета рабочего времени

за декабрь 199Х г.

Подразделение цех 1

Д202

п/п

ФИО

Табель

ный

номер

Профес

сия

Количество явок фактическое

Количество

неявок

Отрабо

тано

часов

болезнь

отпуск

1

Иванов

01

Рабочий

23

184

И.И.

2

Петров

02

Рабочий

3

2

18

24

П.П.

3

Федоров

03

Рабочий

23

184

ф.ф.

за

Реестр больничных листов _ 199Х г.

Д207

Номер

Подраз-

Табельный

ФИО

Коли-

Коли-

Про-

п/п

листа

деление

номер

чество

дней

чество

часов

цент

оплаты

1

і

Цех №1

02

Петров П.П.

2

16

100

2

2

Цех №1

04

Сидоров С.С.

1

8

100

Процедура 4 необходима для проверки правильности расчета сумм, выплаченных по больничным листам. Для этого аудитор определяет эту сумму, сравнивает полученное значение с данными Расчетно-платежной ведомости на оплату больничных (графа “Всего начислено”). Проверка осуществляется следующим образом. В Расчетно-платежной ведомости №3 для Петрова П.П. определяется сумма начисленных больничных (13-50). Затем согласно Реестру справок о среднемесячном и среднедневном заработке за предыдущий период определяют среднемесячный

заработок Петрова П.П. за два месяца. Затем рассчитывают сумму больничных для него согласно инструкции. Получают 13-50. Суммы совпадают.

Расчетно-платежная ведомость №3 на оплату больничных

за декабрь 199Х г.

Д203

п/п

Табельный

номер

ФИО

Всего

начислено

Подоходный налог

Пенсионный фонд

Сумма к выдаче

1

02

Петров П.П.

13-50

1-35

12-15

Реестр справок о среднемесячном и среднедневном заработках

за предыдущий период на декабрь 199Х г.

Д208

п/п

Табель

ный

ФИО

Подраз

деление

Профес

сия

Среднемесячный

заработок

Среднедневной

заработок

номер

за два месяца

за год

за два месяца

за год

1

01

Иванов

И.И.

Цех 1

Рабочий

170-00

150-00

6-75

5-95

2

02

Петров

П.П.

Цех 1

Рабочий

170-00

150-00

6-75

5-95

Процедура 5 используется для проверки оплачиваемых отпускных дней. Аудитор подсчитывает в Табеле учета рабочего времени количество дней, которые работник использовал в счет очередного отпуска и полученное число сравнивает с количеством дней отпуска, указанным в Приказе о предоставлении отпуска.

В документе Табель учета рабочего времени количество оплачиваемых дней отпуска равно 18. Это количество сверяется с Реестром приказов на предоставление отпусков.

Реестр приказов на предоставление отпусков

за декабрь 199Х г.

Д202

п/п

Номер

приказа

Подразде

ление

Табельный

номер

ФИО

Вид

отпуска

і

2

3

4

5

6

1

15

Цех 1

02

Петров П.П.

Очередной

Дата начала отпуска

Дата окончания отпуска

Количество

дней

Процент

оплаты

7

8

9

10

07.12.97

25.12.97

18

100

Процедура 6 предназначена для проверки правильности начисления отпускных сумм. Для этого в документе Расчетно-платежная ведомость № 4 на выдачу отпускных определяют сумму, предназначенную для Петрова П.П. в графе "Всего начислено" (107-10). Согласно Реестру справок о среднемесячном и среднедневном заработках определяют его среднемесячный заработок за 12 месяцев. Далее на основании инструкции рассчитывают сумму отпускных, равную 107-10. Суммы совпадают.

Расчетно-платежная ведомость №4

на выдачу отпускных

Д203

п/п

Табельный

номер

ФИО

Всего

начислено

Подоходный налог

Пенсионный фонд

Сумма к вьщаче

1

02

Петров П.П.

107-10

10-11

1-07

95-92

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>