Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Теоретические основы автоматизации аудита

Контрольно-советующие аудиторские системы

Контрольно-советующие аудиторские системы (КСАС) могут создаваться с ориентацией на следующие классы аудиторских объектов:

  • 1) на которых бухгалтерский учет ведется вручную;
  • 2) на которых бухгалтерский учет ориентирован на применение компьютеров. Здесь, как правило, обрабатывается значительный объем первичных бухгалтерских документов, которые составляют содержание компьютерных файлов. В этом случае КСАС может воспользоваться файлами клиента, что способствует сокращению затрат на выполнение аудита, повышению его точности и оперативности.

Причем, если бухгалтерский учет у клиента автоматизирован, то аудитор при выполнении своих функций обязан руководствоваться стандартом Российской Федерации, регламентирующим аудиторскую деятельность в условиях компьютерной обработки данных [56].

Этот же стандарт должен быть положен и в основу деятельности разработчика КСАС, что позволит ему правильно учесть специфику автоматизированного бухгалтерского учета. Кроме того, стандарт поможет упорядочить работу по выяснению организационной формы компьютерной обработки учетной информации клиента. При этом необходимо выяснить степень централизации обработки данных: данные обрабатываются на локальных компьютерах или на соединенных в сеть.

Ответы на эти вопросы идентифицируют вполне определенный класс клиентов, который и предопределяет стратегию создания КСАС (см. рис. 1.1.3). Однако прежде чем перейти к изложению возможных стратегий создания аудиторской системы, необходимо выяснить, какие цели при этом преследуются и какие ставятся задачи.

Согласно общим положениям построения организационноэкономических систем, изложенным в [4], аудиторские системы должны состоять из функциональной и обеспечивающей частей.

Функциональная часть — это совокупность экономико-математических и экономико-организационных моделей, а также методов, методик и приемов выполнения аудита. Обеспечивающая часть, предназначенная для автоматизации процесса аудита, представленного в первой части, состоит из информационного, программного, технического и прочего обеспечения. Рассмотрим эти части более подробно.

Аудит — область специфическая: с одной стороны, это проверка финансовой и иной документации, а с другой — выдача профессионального совета по улучшению учета и финансовохозяйственного состояния предприятия. Иными словами, такие системы должны совмещать контрольные и советующие функции, что вносит дополнительные трудности в их разработку. Как уже отмечалось, такие системы называются контролъно-советующими аудиторскими системами (КСАС).

Для того чтобы выяснить, какие задачи должна решать КСАС, т. е. чем должна быть наполнена ее функциональная часть, следует разделить всех потенциальных пользователей системы на группы и выяснить, какие цели преследует каждая из этих групп. На рис. 1.1.1 представлены следующие субъекты, заинтересованные в результатах аудита:

  • • профсоюзы, рабочие;
  • • акциойеры, собственники;
  • • банки, кредиторы;
  • • налоговая служба, страховые компании;
  • • правосудие и прочие государственные органы.

Каждая из выделенных групп пользователей результатов аудита преследует свои интересы. Например, профсоюзы заинтересованы в сохранении рабочих мест, увеличении заработной платы, акционеры и собственники — в увеличении рентабельности предприятия и стоимости акций, банки и кредиторы — в выяснении платежеспособности и ликвидности предприятия, государство — в своевременной уплате налогов субъектами предпринимательской деятельности.

Задачи

Цели

Цели

Задачи

Советующий аудит

Субъекты, заинтересованные во внешнем аудите

Аудит учета

Рис. 1.1.1. Субъекты, цели и задачи советующего и контролирующего аудита

Правосудие и прочие государственные органы

-1-

_±_

Выяснение соответствия действий законодательным нормам

г~

Анализируя цели внешнего аудита, а также охватываемых им потенциальных субъектов, можно выделить следующие задачи контролирующего аудита:

  • • аудит учета готовой продукции и ее реализации;
  • • аудит затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;
  • • аудит уставного капитала и расчетов с учредителями;
  • • аудит учета труда и расчетов по заработной плате;
  • • аудит учета материальных ценностей;
  • • аудит учета денежных средств и т.д.

Перечисленные задачи контролирующего характера можно представить в форме контролирующих процедур (тестов), реализуемых множеством требований и сообщений системы (см. ниже).

К задачам консультативно-советующего аудита можно отнести:

  • • аудит стратегии заемных средств;
  • • аудит финансовой прочности;
  • • аудит дивидендной политики;
  • • аудит платежеспособности;
  • • комплексный аудит.

Эти задачи представляются экономико-математическими моделями и решаются обычно с помощью методов математического программирования и нечеткой логики.

Обеспечивающую часть КС АС, ориентированную на решение перечисленных задач, проиллюстрируем рис. 1.1.2, на котором обобщенно представлено информационное и программное обеспечение.

Вся система условно разбита на две части — контролирующую и советующую.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>