Полная версия

Главная arrow Финансы

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Оформление материалов и проведение мероприятий по результатам ревизии

В процессе ревизии по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по промежуточным результатам контрольных действий. Такие справки составляются участниками ревизионной группы и согласовываются с руководителем ревизионной группы, подписываются должностным лицом проверяемого учреждения, ответственным за соответствующий участок обычной деятельности. При отказе должностного лица подписать справку об этом выполняется необходимая запись и прилагаются оформленные в письменном виде возражения должностного лица.

Справки прилагаются к актам ревизии или встречной проверки и учитываются при составлении сводного акта ревизии.

В том случае, когда предполагается, что выявленное в ходе ревизии (встречной проверки) нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры для незамедлительного устранения, составляется промежуточный акт ревизии (акт встречной проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных лиц, материально ответственных и других работников проверяемого учреждения.

Промежуточный акт ревизии, или акт встречной проверки, подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретным пунктам программы ревизии (встречной проверки), руководителем ревизионной группы и руководителем учреждения.

Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (промежуточном акте встречной проверки), включаются в акт ревизии или в акт встречной проверки.

Составление акта ревизии — завершающий этап ревизионного процесса. Акт ревизии и приложения к нему вместе составляют материалы ревизии.

Акт ревизии представляет собой документ, на основании которого оценивается деятельность учреждения и принимаются необходимые финансовые, административно-правовые, хозяйственные и другие решения, поэтому он не должен содержать субъективных предположений и личных выводов ревизора.

Акт ревизии составляется в двух экземплярах: один экземпляр — для проверенного учреждения; другой — для Росфиннадзора (его территориального органа); или в трех экземплярах: один экземпляр — для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия, другой направляется проверенному учреждению, третий — Росфиннадзору (территориальному органу Росфиннадзора) при проведении ревизии по мотивированному обращению руководителя правоохранительного органа федерального уровня или правоохранительного органа субъекта Федерации.

Каждый экземпляр акта ревизии подписывают руководитель ревизионной группы и руководитель учреждения.

Если в процессе ревизии участники ревизионной группы не составляли справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии вместе с руководителем ревизионной группы.

Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем учреждения срок для ознакомления и подписания акта ревизии (встречной проверки), но не более пяти рабочих дней со дня вручения акта руководителю учреждения.

При наличии у руководителя учреждения возражений по акту он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения, которые приобщаются к материалам ревизии.

Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (акту встречной проверки) рассматривает обоснованность этих возражений и составляет по ним письменное заключение. Такое заключение утверждает лицо, назначившее ревизию. Один экземпляр направляется проверенному учреждению заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю учреждения или лицу, им уполномоченному, под расписку. Другой экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (встречной проверки).

О получении одного экземпляра акта ревизии (акта встречной проверки) руководитель учреждения или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (акта встречной проверки), который остается в Росфиннадзоре (его территориальном органе). Такая запись должна содержать в том числе дату получения акта ревизии (акта встречной проверки), подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.

Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (акта встречной проверки) проверенному учреждению, приобщается к материалам ревизии.

Акт ревизии (встречной проверки) со всеми приложениями руководитель ревизионной группы представляет должностному лицу, назначившему ревизию, не позднее пяти рабочих дней после даты окончания ревизии.

Порядок комплектования, хранения и учета материалов ревизии (встречной проверки) устанавливает руководитель Росфин-надзора.

Акт ревизии состоит из трех частей: вступительной (вводной), описательной (основной) и результативной (заключительной).

Вступительная (вводная) часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:

  • • наименование темы ревизии;
  • • дата и место составления акта ревизии;
  • • кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дата удостоверения, а также указание на плановый характер ревизии или ссылка на задание);
  • • проверяемый период и сроки проведения ревизии;
  • • полное и краткое наименование учреждения, ИНН, основной государственный регистрационный номер (ОГРН), код по

Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета (при наличии);

  • • ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);
  • • сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
  • • основные цели и виды деятельности учреждения;
  • • имеющиеся у учреждения лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
  • • перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства;
  • • должностные лица, имевшие право первой подписи в учреждении;
  • • название контролирующей организации и дата проведения предыдущей ревизии, что сделано в учреждении за прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений.

Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету ревизии.

Описательная (основная) часть акта ревизии должна состоять из разделов, соответствующих вопросам, указанным в программе ревизии. В этой части акта ревизии излагаются конкретные факты и действия, свидетельствующие о нарушениях порядка ведения бюджетного бухгалтерского учета, составления отчетности, использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов, несоблюдении налогового законодательства и др.

Каждый факт нарушения фиксируется в акте в отдельности с указанием времени его свершения, стоимостной оценки, бухгалтерских проводок и ссылками на соответствующие первичные документы (так как сводные регистры бухгалтерского учета являются производными от них и не всегда могут отражать всю реальную ситуацию на ревизуемом объекте), а также с указанием фамилии, имени, отчества и должности виновного лица.

Все эти факты следует излагать объективно и точно, чтобы исключить их двоякое толкование. Квалификация факта в качестве нарушения должна быть обоснована ссылками на конкретные статьи и пункты законодательных и нормативных актов.

Результативная (заключительная) часть акта ревизии должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей их суммы. Суммы обнаруженного нецелевого использования бюджетных средств проставляются по кодам бюджетной классификации расходов РФ.

На основании акта ревизии (проверки) руководитель Росфин-надзора выносит обязательное предписание по устранению выявленных нарушений проверенным учреждением. Предписание направляется учреждению в течение 10 рабочих дней после даты окончания ревизии.

В предписании руководителя Росфиннадзора содержится следующая информация:

  • • наименование юридического лица, которому выносится предписание;
  • • факты выявленных ревизией нарушений требований бюджетного законодательства с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением, нормативного правового акта, положения которого нарушены, документов, подтверждающих наличие нарушения;
  • • способы (предложения) по устранению обнаруженных нарушений требований бюджетного законодательства РФ;
  • • сроки принятия мер по устранению выявленных нарушений требований бюджетного законодательства РФ;
  • • срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, о принятии мер по устранению нарушений требований бюджетного законодательства РФ.

Также по результатам ревизии (проверки) руководитель Росфиннадзора выносит обязательное к рассмотрению представление о ненадлежащем исполнении бюджета.

В представлении приводится следующая информация:

  • • фамилия, имя, отчество руководителя организации — главного распорядителя, распорядителя, которому подведомственно проверенное учреждение, либо фамилия, имя, отчество руководителя учреждения — получателя бюджетных средств;
  • • факты выявленных нарушений с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением, нормативного правового акта, положения которого нарушены, документов, подтверждающих нарушение;
  • • предложение о рассмотрении представления;
  • • предложение о применении мер по недопущению в дальнейшем совершения отмеченных в представлении нарушений;
  • • срок для рассмотрения представления и принятия необходимых мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в представлении нарушений бюджетного законодательства РФ;
  • • срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в представлении нарушений требований бюджетного законодательства РФ.

Предписание (представление) подготавливается структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора (территориального органа), согласовывается с заместителем руководителя Росфиннадзора (территориального органа), курирующим данное структурное подразделение, и подписывается руководителем Росфиннадзора (его территориального органа).

Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора (территориального органа) обеспечивает контроль за ходом работы по материалам ревизии (проверки).

Контроль за исполнением предписаний (представлений) по результатам ревизии (проверки) осуществляется путем выезда в учреждение, получения от него к установленному сроку информации о выполненной работе по устранению отмеченных нарушений, а также при проведении следующей ревизии.

За невыполнение требований предписания (представления) административная ответственность предусмотрена ст. 19.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ).

Контрольно-ревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения Правительству РФ о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в России законодательных и других нормативных правовых актов.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>