АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Методические указания
Основные средства — часть имущества предприятия, которая многократно используется в торговом процессе в качестве средств труда.
Состав и структура основных средств анализируются по данным пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Для оценки структуры исчисляются удельные веса отдельных видов основных средств в общей их стоимости. При этом положительным считается рост доли активной части основных средств (машины и оборудование, транспортные средства).
Для характеристики движения (поступления и выбытия) основных средств также используются относительные показатели.
Коэффициент обновления определяется отношением суммы поступивших основных средств за год к остатку на конец года.
Коэффициент выбытия определяется отношением суммы выбывших основных средств за год к остатку на начало года.
Положительным считается превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия, что свидетельствует о проводимой на предприятии политике обновления объектов основных средств.
Качественная характеристика основных средств дается на основе ряда показателей, в том числе коэффициентов физического износа и годности.
Коэффициент физического износа основных средств определяется отношением суммы износа к первоначальной или воста-новительной их стоимости.
Коэффициент годности исчисляется как разность между единицей и коэффициентом физического износа или отношением остаточной стоимости основных средств к их первоначальной (восстановительной) стоимости.
Для оценки эффективности использования основных средств используются как общие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности основных средств, так и частные, характеризующие эффективность использования отдельных групп основных средств.
К обобщающим показателям эффективности можно отнести показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондооснащенности, фондовооруженности, фондорентабельности и др.
Фондоотдача (/Д определяется отношением товарооборота к среднегодовой стоимости основных средств, что показывает, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота.
= М/Р,
где Р — среднегодовая стоимость основных средств.
Фондоемкость (Ре) определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к товарообороту. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на один рубль товарооборота.
К = Р/М.
Фондооснащенность (Росн) определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работников:
^осн = F/R-
Фондовооруженность (FJ определяется отношением активной части основных средств к средней численности оперативных работников:
ОП>
FB = PJR
где Ра — стоимость активной части основных средств;
/?оп — средняя численность оперативных работников.
Фондорентабельность (/^,) определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:
/р=р/р,
где Р — прибыль.
Для комплексной оценки эффективности использования основных средств определяют интегральные показатели оценки использования основных средств. Чаще рассчитывается следующий интегральный показатель (5):
^=7/7о X Рр-
Частными показателями использования отдельных видов основных средств, например использования торгово-производственных помещений, являются: товарооборот на 1 м[1] общей (торговой) площади и прибыль на 1 м[1] общей (торговой) площади. Показателями использования оборудования являются: коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент использования установленного оборудования, коэффициент использования мощности оборудования и др.
Рост показателей эффективности использования основных средств в динамике рассматривается положительно, кроме фондоемкости.
Тесты
- 1. Основные средства при зачислении их на баланс предприятия в результате приобретения, строительства оцениваются:
- а) по восстановительной стоимости;
- б) по остаточной стоимости;
- в) по полной первоначальной стоимости.
- 3. Разность между стоимостью производственных основных фондов и стоимостью зданий и сооружений представляет собой стоимость:
- а) машин и оборудования;
- б) активных производственных фондов;
- в) пассивных производственных фондов.
- 4. Движение основных фондов анализируется с помощью показателей:
- а) поступления, выбытия, обновления;
- б) годности, износа;
- в) фондоотдачи, фондоемкости.
- 5. Анализ эффективности использования основных средств производят на основе:
- а) метода цепных подстановок;
- б) показателей фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, рентабельности, длительности оборота;
- в) анализа временных рядов.
- 6. К частным показателям эффективности использования основных средств относят показатели:
- а) годности, износа;
- б) фондоотдачи, фондоемкости;
- в) сменности оборудования.
- 7. Уровень затрат основных производственных фондов на единицу продукции определяют с помощью показателя:
- а) фондоотдачи;
- б) фондоемкости;
- в) фондовооруженности. [3]
- 9. Как определяется фондоотдача в торговом предприятии?
- а) товарооборот / стоимость основных фондов;
- б) стоимость основных фондов / численность работников;
- в) стоимость основных фондов / товарооборот.
- 10. Как определить фондоотдачу по данным бухгалтерской отчетности ?
- а) средняя величина основных средств / выручка от продаж;
- б) средняя величина основных средств / среднее значение валюты баланса;
- в) выручка от продаж / средняя величина основных средств.
- 11. Амортизация основных средств — это:
- а) расходы по содержанию основных средств;
- б) восстановление основных средств;
- в) процесс перенесения стоимости основных средств на себестоимость изготовляемой продукции.
Задачи, ситуации
1. Выписка из пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, тыс. руб.
|
Показатели |
Основные средства |
Износ основных средств |
|
Наличие на начало года |
21 500 |
1800 |
|
Поступило в отчетном году |
5630 |
— |
|
Выбыло в отчетном году |
2870 |
— |
|
Наличие на конец года |
24 260 |
2060 |
На основании приведенных данных требуется:
- 1) исчислить коэффициенты поступления, выбытия, физического износа основных средств, абсолютную величину и степень увеличения основных средств;
- 2) дать оценку исчисленным показателям.
- 2. Состав и движение основных средств предприятия, тыс. руб.
|
Показатели |
Наличие на начало года |
Поступило в отчетном году |
Выбыло за отчетный год |
Наличие на конец года |
|
Производственные основные средства |
2050 |
240 |
40 |
2250 |
|
в том числе активная часть |
410 |
20 |
— |
430 |
|
Непроизводственные основные средства |
40 |
— |
— |
40 |
|
Итого |
2090 |
240 |
40 |
2290 |
|
Износ основных средств |
330 |
— |
— |
380 |
На основании приведенных данных определить:
- 1) изменение за год удельного веса активной части основных средств в общей сумме производственных основных средств;
- 2) коэффициенты поступления и выбытия основных средств;
- 3) коэффициент прироста основных средств;
- 4) изменение за год коэффициента износа основных средств;
- 5) изменение за год коэффициента годности основных средств. Дать оценку исчисленным показателям.
- 3. Товарооборот и основные средства, тыс. руб.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Товарооборот |
6570 |
6600 |
|
Стоимость основных средств: |
||
|
на 1 января |
490 |
550 |
|
на 1 февраля |
480 |
500 |
|
на 1 марта |
470 |
490 |
|
на 1 апреля |
500 |
510 |
|
Износ основных средств |
140 |
150 |
|
Амортизационные отчисления |
160 |
200 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
170 |
180 |
На основании приведенных данных определить:
- 1) среднюю стоимость основных средств за квартал прошлого и отчетного годов;
- 2) средний процент амортизационных отчислений и степень износа основных средств за квартал по годам;
- 3) показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности за квартал по годам (в руб.);
- 4) влияние на отклонение суммы амортизационных отчислений за квартал отчетного года от прошлого года изменений следующих факторов: стоимости основных средств, среднего процента амортизации.
Измерить влияние на отклонение фондоотдачи отчетного года от прошлого года изменения объема товарооборота и средней стоимости основных средств.
Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.
4. Товарооборот и основные средства.
|
Показатели |
План |
Факт |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
27 000 |
29140 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
900 |
940 |
|
Средний процент амортизации |
4,9 |
5,0 |
На основании приведенных данных определить:
- 1) влияние на отклонение фактического товарооборота от плана изменения стоимости основных средств и фондоотдачи;
- 2) суммы амортизационных отчислений по плану и фактически;
- 3) влияние на отклонение фактической суммы амортизационных отчислений от плана изменения стоимости основных средств и среднего процента амортизации.
Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.
5. Товарооборот и основные средства.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
65 700 |
66 000 |
|
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. |
4900 |
5500 |
|
Среднегодовая сумма износа основных средств, тыс. руб. |
1400 |
1500 |
|
Среднегодовая численность работников, чел. |
170 |
180 |
На основании приведенных данных определить:
- 1) производительность труда на одного работника, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность (в руб.), степень износа основных средств (в %) за прошлый и отчетный годы;
- 2) отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;
- 3) влияние на отклонение фондоотдачи от прошлого года изменений производительности труда и фондовооруженности.
Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.
6. Товарооборот, фондоотдача и фондовооруженность.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
63 000 |
64 000 |
|
Фондоотдача, руб. |
18 |
16 |
|
Фондовооруженность, тыс. руб. |
20 |
25 |
На основании приведенных данных определить:
- 1) среднесписочную численность работников и среднегодовую стоимость основных средств за прошлый и отчетный годы;
- 2) отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;
- 3) влияние на отклонение товарооборота от прошлого года изменений среднесписочной численности работников, фондовооруженности и фондоотдачи;
- 4) влияние на отклонение фондовооруженности от прошлого года изменений среднегодовой стоимости основных средств и среднесписочной численности работников.
Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.
7. Товарооборот и основные средства.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
18 900 |
19 400 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
125 |
124 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
730 |
780 |
|
Прибыль, тыс. руб. |
340 |
400 |
На основании приведенных данных определить:
- 1) производительность труда, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность (в руб.), уровень рентабельности (в %), прибыль на 1 рубль основных средств, интегральный показатель эффективности использования основных средств;
- 2) отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;
- 3) влияние на отклонение интегрального показателя от прошлого года изменений фондоотдачи и прибыли на 1 рубль основных средств.
Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.
8. Товарооборот и основные средства.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
57 680 |
59100 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
124 |
126 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
41 930 |
42 600 |
На основании приведенных данных определить:
- 1) фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность и производительность труда за прошлый и отчетный годы;
- 2) влияние на отклонение фондоотдачи от прошлого года изменений производительности труда и фондовооруженности.
Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.
9. Исчислить коэффициенты износа и годности и оценить состояние основных средств в динамике по следующим данным, тыс. руб.:
|
Показатели |
1-й ГОД |
2-й ГОД |
3-й год |
|
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств |
16 000 |
18 000 |
22 000 |
|
Износ |
4000 |
4500 |
5000 |
10. Исчислить коэффициенты обновления и выбытия и оценить динамику развития основных средств по следующим данным, тыс. руб.:
|
Показатели |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
|
Наличие основных средств на начало года |
2000 |
6700 |
11 600 |
|
Ввод в действие основных средств за год |
4840 |
5170 |
6400 |
|
Выбытие основных средств за год |
140 |
270 |
1000 |
- 11. Оценить потери прибыли предприятия в связи с несвоевременной сдачей вновь в эксплуатацию построенного магазина, исходя из следующих данных:
- • окончание строительства планировалось на 1 марта отчетного года; фактически магазин сдан в эксплуатацию 15 мая отчетного года;
- • среднемесячный товарооборот по данному магазину составляет 8000 тыс. руб., а уровень рентабельности — 0,5 %.
- 12. Определите, какое предприятие более эффективно использовало основные средства, тыс. руб.
|
Показатели |
Предприятие А |
Предприятие Б |
|
Товарооборот |
2000 |
2400 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств |
500 |
800 |
13. Определите дополнительный объем товарооборота или потери товарооборота за счет изменения стоимости основных средств и фондоотдачи, тыс. руб.
|
Показатели |
План |
Факт |
|
Товарооборот |
45 000 |
57 000 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств |
3600 |
3800 |
- 14. На основании имеющихся данных:
- 1) определить влияние на отклонение товарооборота от прошлого года изменений стоимости основных фондов и фондоотдачи;
- 2) измерить влияние на отклонение суммы амортизационных отчислений от прошлого года изменений стоимости основных фондов и среднего процента амортизации.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
115 000 |
122 000 |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
4750 |
4900 |
|
Средний процент амортизации |
7,1 |
7,5 |
- 15. На основании приведенных данных определить:
- 1) изменения по сравнению с прошлым годом фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности;
- 2) влияние на отклонение товарооборота от прошлого года изменений среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный ГОД |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
96 000 |
105 840 |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
4800 |
5040 |
|
Среднесписочная численность работников |
32 |
33 |
16. На основании имеющихся данных определить изменения по сравнению с прошлым периодом: величины прибыли; фондоотдачи, прибыли на 1 руб. основных фондов предприятия; интегрального показателя использования основных фондов (с точностью до 0,01).
|
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
142 000 |
149 500 |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
5000 |
5100 |
|
Уровень рентабельности, % к обороту |
1,20 |
1,24 |
- 17. Рассчитать показатели фондоотдачи и фондоемкости за прошлый и отчетный периоды. Измерить влияние на отклонение товарооборота от прошлого периода следующих факторов:
- 1) изменения среднегодовой стоимости основных фондов;
- 2) фондоотдачи.
Проанализировать исчисленные показатели.
(тыс. руб.)
|
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
Товарооборот |
54 500 |
55 000 |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов |
350 |
490 |
18. На основании приведенных данных определить влияние на отклонение фондоотдачи отчетного года от прошлого изменений производительности труда и фондовооруженности.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный ГОД |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
134 200 |
142 740 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
36 |
40 |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
9133 |
9541 |
- 19. На основании имеющихся данных определить влияние на отклонение суммы амортизационных отчислений отчетного года от прошлого изменений среднегодовой стоимости основных фондов и среднего процента амортизации.
- (тыс. руб.)
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Среднегодовая стоимость основных фондов |
4835 |
5932 |
|
Амортизационные отчисления |
360 |
380 |
20. Определите влияние на производительность труда изменений фондоотдачи и фондовооруженности.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
29150 |
39 680 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
5300 |
6200 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
95 |
96 |
21. Определить влияние на товарооборот изменений трех факторов: фондоотдачи, фондовооруженности и среднесписочной численности работников.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный ГОД |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
125 000 |
132 000 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
100 000 |
110 000 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
200 |
220 |
22. Определите влияние на фондоотдачу основных средств изменений фондоотдачи активной части основных средств и удельного веса активной части основных средств.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Фондоотдача активной части основных средств, руб. |
18 |
16 |
|
Удельный вес активной части основных средств, % |
24 |
25 |
- [1] Разность между стоимостью производственных основных фондов и стоимостью зданий и сооружений представляет собой стоимость: а) непроизводственных фондов; б) активных производственных фондов; в) пассивных производственных фондов.
- [2] Разность между стоимостью производственных основных фондов и стоимостью зданий и сооружений представляет собой стоимость: а) непроизводственных фондов; б) активных производственных фондов; в) пассивных производственных фондов.
- [3] Показатель фондоотдачи характеризует: а) уровень технической оснащенности труда; б) удельные затраты основных средств на 1 руб. проданной продукции; в) объем товарной продукции (выручки от продажи), приходящейся на 1 руб. основных производственных фондов.
